首页 / 企业借款给个人要交税?

企业借款给个人要交税?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2017-09-18 14:23:59
浏览量 · 6176
摘要:众所周知,中小企业在经营过程中拆借资金的现象非常普遍,但是却往往忽略了其中的税务风险。上一篇我们已经聊过了企业之间拆借资金要交什么税?本篇再聊一聊企业借款给个人是否要交税?什么情况下要交税呢?情况一:企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款给个人股东,借款年度终了(借款当年的12月31日)后既未归还借款,又未用于企业生产经营的,企业应代扣代缴相应的个人所得税;情况二:企业借款给个人股东,或其家庭成员

众所周知,中小企业在经营过程中拆借资金的现象非常普遍,但是却往往忽略了其中的税务风险。上一篇我们已经聊过了企业之间拆借资金要交什么税?本篇再聊一聊企业借款给个人是否要交税?


什么情况下要交税呢?


情况一:企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款给个人股东,借款年度终了(借款当年的12月31日)后既未归还借款,又未用于企业生产经营的,企业应代扣代缴相应的个人所得税;


情况二:企业借款给个人股东,或其家庭成员,或企业其他人员用于购买房屋、汽车等财产,且借款年度终了(借款当年的12月31日)后未归还借款的,企业应代扣代缴相应的个人所得税;


情况三:企业出资为个人股东,或其家庭成员,或企业其他人员购买房屋、汽车等财产,企业应代扣代缴相应的个人所得税;


情况四:企业为个人股东,或其家庭成员,支付与企业生产经营无关的费用,企业应代扣代缴个人所得税


企业借款给个人要交税?

对个人独资企业、合伙企业的个人股东或其家庭成员,按照“个体工商户的生产、经营所得”代扣代缴个人所得税


对个人独资企业、合伙企业的个人股东或其家庭成员,符合上述交税情况之一的,视为企业对个人股东的分红,按照“个体工商户的生产、经营所得”代扣代缴个人所得税,适用个体工商户生产经营所得的五级超额累进税率,税率区间为5%至35%。涉及的资金金额在10万以上的,实际税率将在20%以上。


举个例子:


甲企业是个人独资企业,2016年12月借款20万给股东小王买车,且在2016年12月31日该款项尚未归还,暂不考虑甲企业2016年的其他收入。


这个案例符合情况二,税务上视为甲企业分红给股东小王,甲企业应为股东小王代扣代缴生产经营所得个人所得税,税金金额为55,250,且股东小王应归还甲企业代扣代缴的个人所得税款55,250。


生产经营所得个人所得税=(200,000*35%-14,750)=55,250


甲企业账务处理为:


借款时:

借:其他应收款 – 股东小王                       200,000

贷:银行存款                                                200,000


2016年12月31日该款项未归还:

借:所得税——生产经营所得个人所得税  55,250

贷:应交税费——应交个人所得税                    55,250

借:利润分配——应付股利                         144,750

贷:应付股利——股东小王                         144,750

借:应付股利——股东小王                         144,750

贷:其他应收款 – 股东小王                       144,750


股东小王应归还甲企业代扣代缴的个人所得税款:

借:银行存款                                                55,250

贷:其他应收款 – 股东小王                       55,250


对其他企业的个人股东或其家庭成员,按照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税


对除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人股东或其家庭成员,符合上述交税情况之一的,视为企业对个人股东的分红,按照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税,适用20%的固定税率。


举个例子:


A企业是有限公司,2016年10月借款20万给个人股东小张,且在2016年12月31日该款项既未归还,又未用于企业生产经营。


这个案例符合情况一,税务上视为A企业分红给股东小张,A企业应为股东小张代扣代缴分红个人所得税,税金金额为40,000,且股东小张应归还A企业代扣代缴的个人所得税款40,000。


分红所得个人所得税=200,000*20%=40,000


A企业账务处理为:


借款时:

借:其他应收款 – 股东小张                       200,000

贷:银行存款                                                       200,000


2016年12月31日该款项未归还:

借:利润分配——应付股利                         200,000

贷:应付股利——股东小张                         160,000

贷:应交税费——应交个人所得税                    40,000

借:应付股利——股东小张                         160,000

贷:其他应收款 – 股东小张                       160,000


股东小张应归还A企业代扣代缴的个人所得税款:

借:银行存款                                                40,000

贷:其他应收款 – 股东小张                       40,000


对企业其他人员,按照“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税


对企业其他人员,符合上述交税情况之一的,按照“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税,适用工资薪金的七级超额累进税率,税率区间为3%至45%。涉及的资金金额在8万以上的,实际税率将在25%以上。


举个例子:


B企业是有限公司,2016年8月出资15万为高管小黄买车,暂不考虑小黄的工资收入。


这个案例符合情况三,B企业应为高管小黄代扣代缴工资薪金所得个人所得税,税金金额为52,420,且高管小黄应归还B企业代扣代缴的个人所得税款52,420。


工资薪金所得个人所得税=(150,000-3,500)*45%-13,505=52,420


B企业账务处理为:

借:管理费用——职工薪酬                  150,000

贷:应付职工薪酬                                 150,000

借:应付职工薪酬                                 150,000

贷:其他应收款                                     97,580

贷:应交税费——应交个人所得税             52,420


高管小黄应归还B企业代扣代缴的个人所得税款:

借:银行存款                                         52,420

贷:其他应收款                                     52,420


法规依据:

财税[2003]158号《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》

财税[2008]83号《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》

即刻拥有一对一税务老师

请填写真实信息,我们将有专属税务老师在15分钟内联系您(工作日9:00-18:00)

立即咨询

相关推荐

当心,别碰了“虚开”的警戒线

当心,别碰了“虚开”的警戒线

2016年10月初,南京栖霞公安分局经侦大队接到举报,称某纺织公司涉嫌虚开增值税发票,金额巨大。随后,警方对此事展开调查。经查,该纺织公司成立于2014年5月,工商登记为贸易型,非生产型企业。从税务机关提供的发票统计情况看,该公司成立后至当年11月间一直未开展业务,2015年4月以后也无任何业务。但在2014年12月至2015年3月这短短四个月的时间内业务量巨大,期间共接受进项发票284份,价税合

2017-09-25 17:18:48 5944 浏览 · 0 点赞
老司机解决财税问题思路,不过如此!

老司机解决财税问题思路,不过如此!

最近加了不少微信群,尤其是财税相关的,里面各种问题满天飞,创业者们体力也是好,半夜也能飞出问题来。不过可惜的是,任何一个服务机构,也不可能在任何时间及时的解决任何难度的问题。怎么办?授人以鱼不如授人以渔啦,作为一个老司机,决定倾囊传授大(xiao)家(bai)100%搞定企业财税问题的秘籍。 一、日常有财税问题,先Baidu或google一下。记住,我们作为一名最最大众脸的创业者,在规模比较小的

2017-09-13 16:50:31 4544 浏览 · 0 点赞
债权人需在多久之内提出偿债请求?

债权人需在多久之内提出偿债请求?

债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。

2017-09-25 14:52:15 1313 浏览 · 0 点赞
重磅!税务局出手了!江苏某企业被追缴社保200余万

重磅!税务局出手了!江苏某企业被追缴社保200余万

常州市裕华玻璃有限公司2007年12月至2017年11月十年期间欠缴社保合计2011134.15元,江苏省常州地方税务局第五税务分局作出社会保险费征收决定,对格华玻璃公司征收社会保险费。在征收对定生效后,因该公司未全部履行缴纳义务,税务机关向法院申请强制执行。 据江苏省常州市新北区人民法院8月23日发布的行政裁定书显示,常州市柏华玻璃有限公司2007年12月至2017年11月期间欠缴基本

2018-09-03 12:06:02 11147 浏览 · 4 点赞
捷税宝 - 个人独资企业设立过程中,法人身份证需要用到几次?

捷税宝 - 个人独资企业设立过程中,法人身份证需要用到几次?

捷税宝的个人独资企业型产品,在线下已经经过N次优化和系统化、流程化的改造。 目前我们可以实现无需注册和经营地址、注册和开户全程不需要法人到场、身份证只需要使用两次的超凡效果,全方面的节约了客户的时间和费用。 公司设立一次,银行开户一次

2017-09-26 10:03:42 3928 浏览 · 0 点赞
定了!国务院:明年1月1日起社保五险一金费用由税务部门统一征收

定了!国务院:明年1月1日起社保五险一金费用由税务部门统一征收

中共中央办公厅、国务院办公厅正式印发了《国税地税征管体制改革方案》,从2019年1月1日起,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。  方案要求,国税地税征管体制改革采取先挂牌再落实“三定”规定,先合并国税地税机构再接收社会保险费和非税收入征管职责,先把省(区、市以及计划单列市)税务局改革做稳妥再推进市(地、州、盟)税务局、县

2018-07-21 09:34:26 34148 浏览 · 1 点赞
自行办理12万申报的说明

自行办理12万申报的说明

年度12万申报手工申报表可在如下地址进行下载:也可去税务局大厅领取纸质报表;https://wenku.baidu.com/view/6f59cf50cfc789eb172dc8d1.htmlhttp://www.tax.sh.gov.cn/pub/bsfw/xzzx/bgxz/sbzsl/200912/t20091204_284109.htmlPS:1)适用上海地区:第一种方法:上海地区的个人纳

2018-04-19 10:46:17 1685 浏览 · 0 点赞
个人独资企业未完成核定税种办理注销是否可以走简易流程?

个人独资企业未完成核定税种办理注销是否可以走简易流程?

个人独资企业未完成核定税种注销可以走简易流程。

2017-09-26 10:07:27 1699 浏览 · 0 点赞
最新!个人所得税修正案草案细节曝光

最新!个人所得税修正案草案细节曝光

个人所得税法修正案草案一、 将第一条修改为:“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人,为居民个人,其从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。“在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人,为非居民个人,其从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”二、 将第二条第二项、第三项合并,作为第

2018-06-29 13:57:18 4405 浏览 · 1 点赞
个人独资企业办理注销登记时,是否缴回营业执照、公章?

个人独资企业办理注销登记时,是否缴回营业执照、公章?

个人独资企业办理注销登记时,应当缴回营业执照、公章。

2017-09-25 14:52:15 1556 浏览 · 0 点赞