【税收筹划失败案例】工资发放采用“底薪+提成”或者费用报销

大家都知道工资高要交很多个税,公司还要按高基数交社保,公司费用压力非常大。所以很多公司都以各种方法变换花样发放工资,觉得这样可以避税。

 

比如某公司以税收筹划名义,采用“底薪+提成”薪金结构,每月给员工低底薪,提成让员工找发票报销的方式进行领取。公司仅就其低底薪部分缴税,员工社保等也仅按底薪计缴。因为让员工找大量发票替代工资费用,所以账上工资费用极低,而某些费用极高,后来因为某项费用严重超出同行平均水平而被税务机关查到,责成补税并处罚款。


案情概况


A公司为了贯彻激励机制,同时降低税负成本,公司进行税收筹划,施行了员工收入“保底+提成”的薪资方式。即员工每月从公司领取较低的保底工资,对于员工的收入,则只按底薪申报缴纳个人所得税。每个月计算提成金额,让员工找发票来报销领取提成。


税务稽查部门在调查中通过调取公司银行资金收付情况,走访部分客户,费用同期和同行分析等,掌握了充分证据,责成A公司补缴相关税收并处以罚款。


对于个人所得税,从实质上看,企业员工虽然是报销,但这是假报销,实质是工资收入所得,应视作员工的薪酬,当然要缴纳个人所得税。
  

这一现象在实务中十分普遍,很多小企业往往通过这种方式来“控制税负成本”,但这种操作实际上已经违法。


税收筹划失败税务风险


法规依据


《个人所得税法实施条例》第八条规定,税法第二条所说的各项个人所得的范围:

(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得……

《税收征收管理法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

《税收征收管理法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)第二条关于扣缴义务人扣缴税款问题的规定,……扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的,税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外,应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。


同样,每到年底,单位要发年终奖,要求员工首先交一大堆的发票,上哪儿去弄这么多发票?不少员工四处“搜刮”发票,去财务部门冲账,作为获得年终收入的一种方式。


很多员工逢人就要发票,就差去找代开发票的了。用什么发票单位也有规定,发票必须是当年的,餐饮发票不能用,只有的士票、长途汽车票、火车票、办公用品发票、油票和飞机票能用,机票还必须是本人的。

  

 “以票抵税”暗藏隐患,员工需谨慎。拿发票冲抵工资奖金并不是“合理避税”,一旦查出是会处罚的。合理避税是指在法律允许的情况下,以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。比如企业可以在一些有税收优惠的特定区域注册享受优惠、从事一些有税收优惠的行业等等。但是,通过给员工报销发票的形式来发年终奖和薪酬,肯定不属于合理避税。且报销发票对员工来说是把“双刃剑”,表面上看省了个税,弄得不好就会吃大亏。


比如员工一旦出现工伤,在理赔时是必须依据个人完税证明来核定赔偿金额的。如果平时省了个税,那么完税证明上显示的你的收入就会比实际情况少很多,相应的赔偿也会减少。还有,一旦出现劳资纠纷,需要仲裁或者打官司时,完税证明也是很重要的凭证,若证明显示你“收入低”就会吃亏。


同时,现在个人出国留学、移民等情况很多,这些情况在很多时候需要有个人完税证明来证明自己的收入状况。如果完税少,证明自己收入低,说不定就达不到对方要求的门槛而办理不了出国手续。

 

所以企业绝不可以再用这种虚的方式掩盖实际情况。合理税收筹划的前提是改变商业模式,上述没有实质改变,而仅用发票代替工资的方式行不通啊,有巨大的税务风险。同样对于个人来说,也有上述所谓潜“亏”。

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1** 2018-09-13 18:25:10

专业从事节税行业5年,提供个税方向薪酬节税方案,解决企业公对私支付产生的高额个税和发票链断裂等税务问题,13535372557 微信同号

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赵** 2018-09-13 09:37:47

专业做税务筹划(联系事宜:18675583271,微信:2904298754)合理合规避税个人,股东分红,股权转让,企业,私募等,可以使税率规避为3.54%以内。欢迎随时咨询交流。

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杨** 2018-03-12 13:52:46

捷税宝好像确实是挺不错的

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点** 2018-01-18 19:40:39

这么做公司有风险,被查到了就不是那么简单的事了

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邓** 2018-01-08 11:13:11

老方法无效了啊 

捷税宝
苗** 2017-12-29 21:42:30

每个月搜集那么多发票都头大

捷税宝
朱** 2017-12-21 18:34:23

税务筹划失败有时候是需要承担后果的,所以做税务筹划一定要深入、仔细,做细致,不能光想着能节多少税,当然如果是包落地的,那就没问题了!

捷税宝
毛** 2017-12-17 21:41:18

我员工都抱怨扣税太多,我也没办法,隔壁公司推荐了捷税宝,每个月可以省下挺多的,让大家日子都好过点

捷税宝
王** 2017-11-29 16:39:39

我们公司现在工资还是这样发的!!!怎么有种不祥的预感

捷税宝
范** 2017-10-27 15:28:05

税务稽查一直在进步,漏洞一个个都被堵上了

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