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工资收入型(个人所得税)筹划方案

中国个税属于世界上少有的分类所得税制,具体分为11类,分别是工资、薪金所得,个体工商户的生产经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等。其中最为普通大众熟悉的,莫过于工资薪金所得。目前工资薪金在3500元免征额后,采取7级累进税率(3%~45%)征收,按照现行个税税率纳税,月所得在8万元(年所得96万元)以上税率达到45%,年薪百万的高管实际拿到手只有50多万元。个税高已经是目前国内的普遍性问题,尤其生活在北上广深一线城市的上班族 创业者,房租房贷孩子上学,生活成本太高了,交税交的心疼。在知乎上随便输入 ”个人所得税”查询,就能看到诸多抱怨和吐槽。很多中高收入人群,看着工资高,实际到手却少得可怜。以下网友的回答大家是不是感同身受:在这里再举一个案例:张小姐在北京一家互联网企业做销售,一个月收入3万,年收入36万,她每月需要缴纳的个人所得税为4,904元,净收入为22,233元。从表格中可以看出,个税、社保采用不同的缴纳方式,对员工个人和公司的影响非常大。从公司角度看,如果社保和个税按工资实际金额缴纳,公司不仅需要支付张小姐3万元的工资,还得承担6,866元的高额社保成本。从员工个人看,不管是按实缴纳还是按社保最低基数缴纳,员工的个税都非常高!高额的个税让员工和公司都亚历山大啊!合理合法地降低个税,提高员工的个人收入,降低公司的综合人力成本绝对是大多数人的需求。其实改革开放到现在几十年,很多企业都在想法设法“避税”,常见的方式有:买发票、虚增成本、虚增人头等。营改增、金税三期的大背景之下,这种高风险的避税方式无疑成为企业随时可能爆炸的一个定时炸弹。在大众创业 万众创新的时代,国家为了鼓励创业、扶持中小微企业,相继推出了各种税收优惠政策。顺应国家政策、协助高管、创业者、自由职业者等高收入人群进行合理纳税的税收工具捷税宝应运而生。以上面张小姐为例:假设张小姐月收入3万,年收入36万,通过捷税宝工资个税型产品,改变员工与公司之间的劳务关系,将原本的全额劳动合同关系,转变为基础劳动合同+服务合同。张小姐在改变合同模式后,把3万的收入分成两部分, 一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付给张小姐;另一部分按照服务费形式支付给张小姐设立的个人独资企业。根据国家相关税收优惠政策,张小姐每月仅需要缴纳278元税金,净收入为29722元,相比此前的税后工资24380元,月收入瞬间提高了5342元,综合税率仅0.96%,收入越高对比效果越明显!附上一张捷税宝的使用前后对比效果图税务筹划不是逃税漏税,一定要在税法允许的范围内降低税负;一切筹划都是以改变商业模式为前提,通过商业模式的小变动,就能起到如此大的激励效果!您还在为高额的税金心疼么?马上联系捷税宝,早日享受税收优惠!推荐阅读:工资收入避税方案、劳务收入避税方案、企业利润避税方案、年终奖避税方案、 投资收益避税方案

工资个税型 个人所得税专题 节税计算器

2018-01-11
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劳务收入型(个人所得税)筹划方案

数据显示,到2020年,中国自由职业者兼职人数将占总劳动力的43%。不论国内还是美国,自由职业者多扎堆于市场营销、设计、培训等专业性较高的服务行业。近年来,大热的知识分享和网红经济也正不断吸引着职场人转身加入自媒体大军。目前,我国执行的劳务收入的个人所得税政策主要如下:自由职业者获得劳务费,支付单位代扣代缴个人所得税,不足2万部分适应税率20%,超过5万部分适应税率40%,劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。目前现实情况是共享经济平台的自由职业者为平台提供服务并取得相应收入时无法向平台公司提供增值税发票,造成平台公司的增值税抵扣链条断裂或者劳务成本因无发票无法入账。税负高、报税不合规:自由职业者收入高,如果按照劳务所得报税则税负较重。目前有些平台在支付自由职业者报酬时采用公对私的方式直接转账,没有履行代扣代缴个人所得税的义务;而有的平台为了吸引网红主播,会帮自由职业者承担个人所得税,加重了平台的税务负担。有没有合规低成本的税务解决方案呢?目前中国尚未实现个人收入的整合征收和家庭征收,导致劳务收入和为了提供这个劳务所需支付的费用并不能实现抵冲的效果,从而使得劳务收入的个税实际税赋偏高。捷税宝个独型产品为自由职业者注册个人独资企业,实行核定征收税率0.5%-6.83%,由个人独资企业向平台公司开具增值税发票;一种是个人对公司的劳务合同,一种是公司对公司的商业合作合同,让我们做一个节税效果对比。使用捷税宝个独型产品主要考虑是个独可以获得国家规定的核定征收方式,从而享受到税收优惠待遇。个独的特殊征收方式,也使得提供劳务过程中所产生的其他费用起到相应地抵冲收入的效果。目前我国的税制设计,因为历史原因以及本身ZF决策的效率问题,没有太多考虑自由职业者的利益,从而导致目前风靡世界的分享经济在中国碰到了很多税务上面的困难。而捷税宝个独型产品的出现,就适时的解决了这个问题。税务筹划不是偷税漏税,是国内外都认可的合理节税方式;一切筹划都是以改变商业模式为前提!通过商业模式的小变动,就能起到如此大的激励效果!马上联系捷税宝,早日享受税收优惠!推荐阅读:工资收入避税方案、劳务收入避税方案、企业利润避税方案、年终奖避税方案、 投资收益避税方案

个人所得税 劳务收入型 个人所得税专题

2018-01-11
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企业利润型(企业所得税)筹划方案

随着营改增体系的完成,国家进一步推行金税三期,这些系统的全面推进,使得以前大部分公司从外部买发票抵成本,抵增值税,抵所得税的做法慢慢无法继续实行。客户为了自己的利益,会强烈要求我们开具发票,而我们自然而然,必须要求我们的供应商开发票给我们。这样的做法,使得很多企业以前都不在企业里面流转的业务,不得不回到企业中来,越来越多的利润从企业体外回到了企业体内,带来了企业利润的上升。目前我们国家对于企业利润的征税方式主要如下:企业利润征收 25%的企业所得税根据利润扣除所得税后的金额,作为股东分红收益,转到个人账户需要收取20%的个人所得税。举个例子,一个企业实现了一年100万的利润,其应交企业所得税为25万元,剩余的75万需要在分红时缴纳15万个人所得税,所以对于企业的股东而言,从利润到最终的利润分取,一共缴纳了40%的税金。对于企业利润高、所得税多的问题,一般而言,可能存在如下几种方案税务筹划方案:1 寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地注册公司,将所有业务转移到新的税收洼地,降低企业所得税税率;2 通过利益或者其他费用输送的方式,将企业利润以费用支出的方式转移到税率洼地设立的新公司中;在这里,我们提供两个好方案:霍尔果斯目前是中国税收优惠政策中,对于较多行业开放,税收待遇最佳的地区,但是因为其较高的注册和维护费用,比较适合于规模较大的企业;捷税宝联合了当地的资源以及和上市公司的合作,确保霍尔果斯的业务落地以及所有政策的执行到位!!对于规模较小的企业,通过捷税宝个人独资型企业可以实现较好的节税效果!推荐阅读:工资收入避税方案、劳务收入避税方案、企业利润避税方案、年终奖避税方案、 投资收益避税方案

利润分红型 企业所得税专题 节税计算器

2018-01-11
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投资收益型(分红个税)筹划方案

利用股权投资进行巧妙税务筹划,是股权投资过程中不可避免的话题。通过股权投资收益进行合理避税,不但可使投资者获取更多的利润,而且也能使其方法符合游戏规则。投资界大牛云集,有人以自然人名义投资,有人用有限公司,有人用有限合伙来投资;就股权投资而言,个人从被投资企业缴纳企业所得税后未分配的净利润(包括被投资企业从该净利润中撮提取的盈余公积金)中分配取得股息性质的投资收益是利息、股息、红利所得,应按20%的税率缴纳个人所得税。从税收上讲,个人投资和企业投资,税收上有什么不同呢?以下按自然人投资和有限公司投资为例:最后投资收益分配到股东个人的时候使用捷税宝产品,将投资收益通过服务费输送出,综合税赋率不超过7%,比分红个税20%缴纳,省了13%。一个良好的投资架构和模式,将极大程度上帮助老板,创业者,投资人在不同阶段,控制现金流出,控制利润水平和税赋水平。马上联系捷税宝,早日享受税收优惠!推荐阅读:工资收入避税方案、劳务收入避税方案、企业利润避税方案、年终奖避税方案、 投资收益避税方案

投资收益型 个人所得税专题 节税计算器

2018-01-11
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贸易采购型(企业所得税)筹划方案

在过去, 很多企业主通过外购增值税发票的违法方式来解决没有发票这个问题,但是这个方式现在不再适用。以前,采购货物的增值税发票信息上传到国家税务总局进行信息交叉比对,需要两个月时间,而现在,通过金税三期,这些信息比对只需要一个小时的时间。同时,金税三期中设置了货物进出匹配的功能,系统会自动追踪一个公司购买的货物和销售的货物在品名在数量上是否匹配,并在无法匹配的时候,自动报警,交由稽查机构处理。“金税三期”系统的上线,极大幅度的提高了抓住卖发票端的可能性,考虑到发票本身的信息流转,只要抓住卖发票端,就可以非常容易抓到买法票端,所以买发票的模式已经没有任何生存空间,这样情况下又该如何合理避税呢?解决方案开设一家可以核定征收方式的个人独资贸易型企业作为中间采购总代理,从无法开发票的供应商处采购货物,然后卖给现在的贸易商。核定征收可以保证总代理在没有采购发票的情况下,所得税不受发票影响,总代理公司根据销售额定率征收的模式,税收成本相对很低。税务筹划绝不是吹牛逼,一切筹划都是以改变商业模式为前提,通过商业模式的小变动,就可以为企业节省更多的成本。马上联系捷税宝,早日享受税收优惠!推荐阅读:工资收入避税方案、劳务收入避税方案、企业利润避税方案、年终奖避税方案、 投资收益避税方案

贸易采购型 企业所得税 利润分红型

2018-01-11
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软件行业型(增值税)筹划方案

买增值税专票抵冲增值税的年代已经过去了!!!随着国家金税三期系统上线,关于增值税销项进项(对应销售和采购)是否匹配而进行对比的效率,税局花费的时间从过去的2个月提升到只需要1小时,提升了720倍!!!企业今天外购一张虚开的专票,明天相关数据就会被送到第三方机构做人工复核,后天就能进稽查局立案调查!!!要知道,专票信息仅仅关联,抓住卖发票的,买发票的全部被抓啊!!!Word 哥,你能证明你是善意接受专票?你给我证明看看,怎么证明你妈是你妈的原理!!目前,越来越多的公司在增值税上的压力越来越大,大家一直都在寻求一个增值税的税务筹划方案。在这里,我们做一些分享,虽然对行业有所限制,但是总比没有好吧老模式捷税宝优化模式公司A,高科技企业,出售一个整合软件和硬件的综合解决方案,年收入2个亿,基本无进项,;公司C高科技企业把业务拆分为2个公司或者新设2个公司,公司A,贸易企业,公司B,研发中心,公司B将自己研发出来的软件,以使用权模式卖给了公司A,公司A整合这个软件和其他硬件,卖给最终客户,公司B一年销售额1.5亿,公司A一年收入2个亿;每年缴纳增值税:2亿*17%=3400万;公司A需要缴纳增值税=(20000万-15000万)*17%=850万;公司B需要缴纳增值税=1.5亿*(17%-14%)=450万集团整体增值税缴纳金额为1300万综合税负率 17%综合税赋率 6.5%以上方案,主要是利用了国家对于双软产业的扶持政策。目前国家对双软企业,实行增值税征收17%,但是立刻退税,实际按照3%的税率征收的政策,将混合业务的公司,拆分为两家独立业务的公司,从而享受了国家的税收优惠待遇。此方案需要有软件开发团队等实际的商业模式支持才可能生效。

软件行业型 增值税 增值税专题

2017-11-20
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全国人大表决通过关于修改公司法的决定及解读

《公司法》第142条修订主要内容及逐句对照1. 补充完善允许股份回购的情形。将现行规定中“将股份奖励给本公司职工”这一情形修改为“将股份用于员工持股计划或者股权激励”,增加“将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券”和“上市公司为维护公司价值及股东权益所必需”两种情形。2. 适当简化股份回购的决策程序,提高公司持有本公司股份的数额上限,延长公司持有所回购股份的期限。规定公司因将股份用于员工持股计划或者股权激励、用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券,以及上市公司为维护公司价值及股东权益所必需的,可以依照公司章程的规定或者股东大会的授权,经三分之二以上董事出席的董事会会议决议,不必经股东大会决议。因上述情形收购本公司股份的,公司合计持有的本公司股份数不得超过本公司已发行股份总额的百分之十,并应当在三年内转让或者注销。3. 补充上市公司股份回购的规范要求。为防止上市公司滥用股份回购制度,引发操纵市场、内幕交易等利益输送行为,增加规定上市公司收购本公司股份应当依照证券法的规定履行信息披露义务,除国家另有规定外,上市公司收购本公司股份应当通过公开的集中交易方式进行。4. 根据实际情况和需要,删去了现行公司法关于公司因奖励职工收购本公司股份,用于收购的资金应当从公司的税后利润中支出的规定。逐句对照如下:   二、修订理由及意义股份回购,是指公司收购本公司已发行的股份,是国际通行的公司实施并购重组、优化治理结构、稳定股价的必要手段,已是资本市场的一项基础性制度安排。我国现行《公司法》第142条规定了公司可以收购本公司股份的四种情形,即减少注册资本、与持有本公司股份的其他公司合并、将股份奖励给本公司职工,以及股东因股东大会作出的公司合并、分立决议持异议要求公司收购其股份的情形等。除股东对合并、分立持有异议的收购情形外,公司在其他情形下回购股份均应当经股东大会决议。公司回购股份用于减资的,需于十日内注销;用于公司合并或基于股东异议收购的,需于六个月内转让或者注销;用于奖励职工的,回购股份不得超过已发行股份总额的5%,且应在一年内转让给职工。我国上市公司较少进行股份回购,股份回购制度在稳定市场、回报投资者等方面的作用未能得到有效发挥,因素较多,从制度层面看,主要有以下几个方面:1. 回购范围较窄。现行《公司法》基于传统公司法理念,没有充分考虑上市公司回购股份的市场需求,将回购的合法事由限定于四种特定情形,不能有效发挥股份回购的市场功能和作用,无法适应资本市场稳定运行的实际需要。特别是在股市大幅下挫过程中,尽管有大量上市公司股价已经低于每股净资产,因回购情形限制,公司无法适时采取回购措施,稳定市场预期,提振市场信心。2. 决策程序不够简便。一般情况下,我国公司回购股份必须召开股东大会,涉及各种事先通知、公告等事项和期限要求,程序规定较为复杂,特别是适应特定市场目的的股份回购,过于严格的程序要求使得上市公司难以及时把握市场机会,合理安排回购计划,降低了上市公司主动实施回购的积极性。3. 库存股制度缺失。现行《公司法》不允许将购回股份以库存方式持有,回购股份奖励给本公司职工的也要在一年内转让,限制了股份回购的市场化功能作用发挥的必要条件和空间。从市场实践和需要看,大多数上市公司的股权激励计划从授权到行权一般都要经过至少2-3年,1年的转让时间不能满足长期激励需要。同时,注销回购股份,既影响金融机构的资本充足率,也会导致上市公司再融资时需重新发行股份,提高融资成本,挫伤公司回购股份的积极性。境外立法对股份回购采用了更为市场化的立法思路,不少国家和地区采用了“原则允许、例外禁止”立法模式,法律限制较少。在实施程序方面,有的国家或地区为便于上市公司根据市场情况及时回购,设置了较为简单的公司决策程序。我国台湾地区“证券交易法”规定,经董事会三分之二以上董事出席及过半数董事同意,上市公司就可以在公司已发行股份总数10%的范围内回购股份。在回购后股份的处理方面,不少国家和地区建立了库存股制度,如美国各州公司法、英国公司法都允许公司将股份以库存方式持有;我国台湾地区“证券交易法”规定因转让股份给员工等原因购回的股份,公司可以持有三年,以便于有足够的时间空间实施员工持股或股权激励计划。从境外成熟市场的立法和实践看,公司股份回购特别是上市公司股份回购已经成为资本市场的基础性制度安排。在优化资本结构、稳定公司控制权、提升公司投资价值,建立健全投资者回报机制等方面具有重要作用,特别是当市场出现短期非理性下跌,股价普遍被低估时,通过实施回购计划提升每股价值,促进增量资金入市,有利于为股价稳定提供强力支撑,向市场释放正面信号,减少市场恐慌情绪,维护市场稳定健康发展。如1987年美国股灾发生后,约有650家公司宣布回购本公司股票,加上此前已宣布回购的350家公司的持续回购行为,提振了市场信心,对稳定股市起到了重要作用。1997年亚洲金融危机期间,我国台湾地区为维护证券市场稳定,以紧急修改“证券交易法”的方式,规定受市场影响导致股价非正常下跌的上市公司可以回购股份。 因此,在总结实践经验、借鉴国外有益做法的基础上,对公司法有关股份回购的规定进行修改完善,充分发挥股份回购制度在优化资本结构、为促进公司建立长效激励机制、稳定公司控制权、提升公司投资价值、提升上市公司质量、建立健全投资者回报机制,特别是为当前形势下稳定资本市场预期等,提供有力的法律支撑,十分必要。此次修订进一步夯实和完善了资本市场基础性制度,为促进资本市场稳定健康发展提供了有力法律支持,意义重大:一是有助于提升上市公司质量。《修改决定》允许公司选择适当时机回购本公司股份,将进一步提升上市公司调整股权结构和管理风险的能力,提高上市公司的整体质量和投资价值,推动公司治理体系建设和治理能力现代化。二是有助于健全金融资本管理体制,深化金融改革。《修改决定》通过增加回购情形,为公司实施股权激励或者员工持股计划以及发行可转债提供股份来源,既有利于上市金融企业建立长效激励机制,形成资本所有者和劳动者的利益共同体,提高企业资本运营效益,提升投资者回报能力;也有利于增强可转债品种的便利性,拓展公司融资渠道,改善公司资本结构,完善资本市场功能,进一步提升资本市场服务实体经济的能力。三是有助于维护广大中小投资者权益,促进资本市场持续稳定健康发展。完善股份回购制度,增加股份回购情形,允许上市公司为维护公司整体价值及广大中小投资者股东权益进行股份回购,有利于增厚每股净资产,夯实估值的资产基础,健全资本市场内生稳定机制,促进资本市场整体平稳运行。对A股的意义:最近全球金融市场不太平,牛市之王美股在连续大跌,这对全球的冲击是无比残酷的,在这样的压力下,我们管理层连续出招,而今天最大的招数就是公司法的修改。 修改后的公司法,允许股份回购的情形增加到六种:(一)减少公司注册资本;(二)与持有本公司股份的其他公司合并;(三)将股份用于员工持股计划或者股权激励;(四)股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议,要求公司收购其股份;(五)将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券;(六)上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。 这给A股市场带来的是最直接的资金流入,截至2018年中报,全部A股现金及等价物总额达26.15万亿。如果这些资金有5%回购,那么将会带来上万亿资金,这对A股来说绝对是一大笔最为猛烈和直接的购买资金,他们对自身股票的维护比其它投资者更加的迫切。 所以说,面对全球金融市场的动荡,也许到了风水轮流转的时候了,我们大胆畅想一下,如果美股A股走出相反的走势,那么全球的资金会流行何处,更何况当前A股已经通过各种国际指数和各种港股通、沪伦通、中日通等打开了国际资金的进出之门。   在寒风凛冽的全球金融市场,A股正在走出泥沼,走出自己的独特之路。 

2018-10-27
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无期徒刑!——药企大案后的税务风险再审视

虚开增值税专用发票是药企较为频发的现象,而虚开增值税专用发票罪在当下我国刑法之中属于较为严厉的罪名,最高刑期可达无期徒刑,这样的案件令人警醒。本期,华税通过一则药企法定代表人被判处无期徒刑的大案,来重新推敲案件细节,再次审视药企面临的税务风险。一、案情简介被告单位一:四川省乐山市健康医药有限公司(以下简称健康药业)。被告单位二:四川省乐山市佛瑞医药有限公司(以下简称佛瑞药业)。被告人杨某康为此二公司的法定代表人。被告人杨某军为此二公司的财会主管。二公司均为税务部门认证的一般纳税人,均获得了四川省食品药品监督管理局颁发的药品经营质量管理规范认证证书(GSP)。其中健康药业还获得了药品生产质量管理规范认证证书(GMP)。公诉机关指控:1、在两公司生产、经营活动中,杨某康借药材市场个体户需要合格药企资质和开具增值税专用发票的需求,以招收“业务员”的形式,大肆为个体工商户的个人业务开具健康药业或佛瑞药业的增值税专用发票,并收取开票金额3%-10%的点子费。在受票单位将货款汇到健康或佛瑞公司对公账户后,由记账会计计算出扣除点子费后的业务员应当款项,将该款项转至业务员个人账户。根据乐山市国家税务局稽查局核查,健康药业和佛瑞药业共计为李忠全等十八位“业务员”向重庆方通动物药业有限公司等28家公司开具增值税专用发票1022份,金额共计77,041,577.92元,税额共计10,086,653.27元。以上增值税专用发票均被认证抵扣。2、2011年杨某康认识了惠众药业的老总谭某某,双方在协商一致的基础上,达成由杨某康名下两公司向惠众公司出售增值税专用发票,杨某康收取开票金额2.8%或3%点子费的合意。为隐瞒无货虚开增值税发票事实,杨某康还根据谭某某提供的惠众公司业务经理宋某身份证复印件,将宋某编造为健康药业业务员。乐山市国家税务局稽查局出具虚开报告证实:健康药业和佛瑞药业向惠众药业无货虚开增值税专用发票共计1115份,金额总计107,325,865.32元,税额13,952,363.28元。同时还向其他多家公司虚开发票,情况见《调查报告》。以上增值税专用发票均被认证抵扣。3、健康药业和佛瑞药业开具了大量的增值税专用发票后,因公司销项税增大,为了将公司的应纳税率控制在一定的范围内,以达到少缴税额目的,杨某康安排杨某军和办公室工作人员谢某某等多人自行开具了大量虚假的农产品收购发票作为公司进项,用于抵扣税款。据乐山市国家税务局稽查局核实:健康药业和佛瑞药业从2010年1月1日起至2012年6月30日,虚构农产品出售人员430人次,累计为自己开具农产品收购发票4169份,收购发票总额为401,195,361.80元,虚抵进项税额50,998,906.15元。二、各方观点被告认为:1.公司与业务员均签订了《非全日制劳动合同》,接受过公司培训,以公司名义对外签订购销合同,合同的法律责任由公司承担,所谓“点子费”是公司与业务员约定的利润分配。2.关于农产品收购发票,交易是真实存在的,只是由于交易分散且数量大,无法现场开具发票,无法及时获取每一个农户的身份信息,所以在交易后开具发票时虚构了部分农户信息,违法但不构成犯罪。法院最终认定:二被告公司与二被告构成虚开增值税专用发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪,对被告人杨某康判处无期徒刑,剥夺政治权利终身;对被告人杨某军判处有期徒刑七年。三、细节拷问(一)为“业务员”“代开”发票是否为虚开?国家税务总局公告2014年第39号关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读中指出:“如果挂靠方以被挂靠方名义,向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务,应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方,按照相关规定向受票方开具增值税专用发票,属于本公告规定的情形。”同样,最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》征求意见的复函中也明确:挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物,被挂靠方向受票方开具增值税专用发票的,不属于刑法第二百零五条规定的“虚开增值税专用发票”。基于此,本案法院在判决中写道,健康、佛瑞药业的所谓“业务员”均证实,他们实际上都是挂靠在健康、佛瑞药业名下,做自己的药材生意。健康、佛瑞药业为文某某、彭某某、何登国等所谓“业务员”有货代开增值税专用发票不属于虚开增值税专用发票行为。(二)有“真实交易”但虚构药农身份是否构成虚开罪?根据《增值税暂行条例》第十五条第一款规定,“农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。第二十一条第二款第(二)项规定,“销售货物或者应税劳务适用免税规定的”不得开具增值税专用发票。因此企业购进免税农产品只能够通过取得销售企业开具的销售发票,或者向农业生产者开具收购发票进行进项税额抵扣。本案中,健康药业和佛瑞药业便是在向农业生产者开具收购发票过程中造假,被认定为虚开用于抵扣税款发票。虽然药材采购交易却有发生,但是对应到每一笔交易,品种、数量、金额明显不符合实际。尽管被告强调整体业务的真实性,但是无法掩盖被告在每一笔药材农产品收购时未向药农开具收购发票、而是事后根据虚假农户身份信息“闭门造车”开具发票的事实。因此,综合本案证据来看,即便从整体上看被告公司真实发生了药材农产品采购交易,但是每一笔交易与开具的发票在受票方、品名、数量、金额等方面皆不能对应,被告所声称的“具有真实交易”,并不是税法上认可的“真实交易”。从另一方面讲,虚构受票方,即虚构农户的身份信息,也是属于“虚开”的情形,因为对于这些虚构的受票方而言,双方之间并没有发生交易。根据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释,虚开用于抵扣税款的其他发票的,依照《决定》第一条的规定处理,即没有货物购销而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票,属于虚开。(三)稽查局《虚开增值税专用发票调查报告》是否可以作为刑事诉讼的证据?《刑事诉讼法》第五十二条第二款规定:“行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料,在刑事诉讼中可以作为证据使用。”因此,税务机关在对税收违法行为进行查处时,所获取的第一手资料,例如企业账簿、银行对账单等反映客观事实的材料,是可以作为刑事诉讼证据使用的。但是,税务机关整理、制作的《调查报告》,是否亦可以作为证据呢?根据最高人民法院最高人民检察院公安部印发《关于办理侵犯知识产权刑事案件适用法律若干问题的意见》的通知(法发〔2011〕3号)第二条“关于办理侵犯知识产权刑事案件中行政执法部门收集、调取证据的效力问题”规定:“行政执法部门依法收集、调取、制作的物证、书证、视听资料、检验报告、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录,经公安机关、人民检察院审查,人民法院庭审质证确认,可以作为刑事证据使用。行政执法部门制作的证人证言、当事人陈述等调查笔录,公安机关认为有必要作为刑事证据使用的,应当依法重新收集、制作。”可见,在侵犯知识产权刑事案件中,行政执法部门制作的检验报告、鉴定结论可以作为刑事案件的证据,而证人证言、当事人陈述等调查笔录须经公安机关重新收集、制作。而在涉税刑事案件领域,尚没有类似的规定。我们认为,刑事诉讼中的证据应当严格遵循《刑事诉讼法》的规定。本案中《虚开增值税专用发票调查报告》是税务机关根据收集的行政程序意义上的证据,进行二次加工而成的,而这个过程是证明行为人具有违法行为的存在。在刑事诉讼“无罪推定”的语境下,司法机关需要对证据进行客观评价,若将税务机关的《调查报告》直接采纳为证据,则观念上先入为主,推定税务行政违法事实的成立,这无疑是背离无罪推定原则的。四、药企风险警示(一)挂靠需谨慎,对外开票不能错本案中公诉机关根据业务员仅签订了劳动合同,但实际上企业并没有为其缴纳社保,从而否定了挂靠关系并不存在。最终,法院仍然从实际出发,没有缴纳社保并不能否认挂靠关系的存在。法院对此的态度是,允许挂靠、允许挂靠方和被挂靠方之间的利润分配,但是开票方须为被挂靠的企业,合同方、接受价款方亦必须是被挂靠的企业,符合“三流一致”才不认定为虚开(尽管评价是否虚开的“三流一致”标准受到了抨击)。给药企的警示在于,挂靠的合作合同须备用,避免节外生枝。同时重中之重的是发票的开具,须以企业自身的名义开具。(二)收购农产品自行开具收购发票须真实目前药企多采用自行开具收购发票进行进项税额抵扣。究其原因,一方面,我国农业生产目前仍处于小农经济、个体经营阶段,农民个人销售初级农产品,无法开具销售发票;另一方面,当前我国农产品收购企业所实施的增值税是购进扣税法,其进项税额的多少将直接影响到当期应纳税额。而农产品收购发票的开具存在监管不严,难以查实等诸多问题,企业往往通过自行开票、自行抵扣,调节应纳税所得额。包括随意扩大开票金额,自行提高农产品收购价格,使票面金额远远高于实际的支付现金;随意扩大开票范围,将不属于农产品范围的运费、差旅费等按照农产品开具收购发票入账;在期末视产品的销售情况,“倒算”出需要自行开具的收购量与金额,再提前或者滞后于实际业务发生时间开具收购发票,来达到少交或不交增值税的目的;更有一些企业虚列农业生产者的姓名、虚构成本等情况,从而多抵扣增值税的进项税额,少纳或不纳增值税,导致企业所得税的减少。因此,即便存在诸多不便,药企在采购药材农产品时,必须及时采集农户身份信息、及时开具金额、数量、名称一致的收购发票。三者不符将引起税务机关的怀疑。

2018-09-18
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个人独资企业为何是节税首选?

个人独资企业与个体工商户都是行业内比较喜欢的节税端口,通过把自身收益导入到这两种端口至中,这样主企业就可以在税务申报的时候进行很低额度的税务申报。但是在实际操作中很多税务筹划公司更愿意采用个人独资企业作为节税端口,很多人都会问了一个有限公司和个体工商户不是一样么?其实不然个人独资企业享受的是国家政策,是十分稳定且长期有效的,整体节税效果可以得到保障的。个体工商户在法律规定中超过10万元一定要查账征收的,对于市面上说个体工商户可以享受当地的核定征收最低税率甚至能低于1.5%是无稽之谈,因为10万元以上就是要查账征收收取35%的生产经营所得个税,对于企业主们来讲每个企业进行节税的金额数量都应该大于10万,这样下来企业根本没有享受到应有的收收优惠。我们再看个人独资企业是如何享受税收优惠政策的,个独可以被设立在中国税收洼地之中,然后享受当地正为了招商引资而付出的税收优惠,这对于我们来讲是一件非常好的事情,既满足了当地政府对于招商引资的需求,同时也让我们企业能合理合法的享受税收优惠政策!个人独资企业享受政府的税收优惠的稳定性是非常牢固的。同时个人独资企业还可以将社保压力进行压缩,因为个独企业的收入是打入法人的账户,法人再将收入打入普通员工的工资卡中,可以减少合同上与员工签署的既定金额,并且可以让我们的员工到手资金变多,同时企业主们帮助员工缴纳的社保可以降低一些从而减少企业的负担。但是个人有限公司执行节税操作满复杂的,一般企业是很难有精力去完成这些项目的,捷税宝作为最好的税收优惠平台一直坚持采用个人有限公司作为节税的起点,同时用最好的服务让每一个中小企业可以在创业赢利初期尽可能的节税省税。未来的中国土地上会有更多的税务筹划公司出现,税务筹划在我们国家是非常能解决问题的,这是捷税宝愿意看到的,更多的竞争者,更多的压力才能让捷税宝突破自己来更加完善自己的税筹体系,更好的让中小企业长成庞然大物!如果您有任何财税方面的问题,欢迎致电免费热线:4000126291

2018-09-11
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社保追缴背后的故事:这十一个城市社保负担超过40%

来源:房屋屋、华夏时报一场追缴社保的行动,正在各地展开。从明年开始,社保将由税务部门全责征收。与社保部门相比,税务部门掌握企业与职工所有收入信息,征缴力度可想而知,无数中小企业忧虑重重。忧虑的背后,并非担忧规避社保而被查处,而是当社保追缴力度空前,企业的实际税负必然随之提升。显然,问题的关键不在社保该由谁征收,而是社保费率本身居高不下。社保减负虽已经持续多年,但在许多城市,社保费率依旧令企业生畏。那么,社保费率究竟有多高?这是2017年全国28个大中城市的社保费率排行:说几个要点:1、京津沪社保费率最高,广深最低。这几个城市最大的差别,在于养老保险费率不同。京津沪执行的都是单位19%的全国标准,而广深则只有14%。这5个点的差距,对于许多净利润仅有10多个点的中小企业,意味着什么,不言而喻。2、11城社保费率高过40%。这几年,经过几番减负降费,社保费率有所下降。但按照2017年的标准,社保综合费率在40%以上的城市仍有11个,占35个大中城市的1/3左右。说明一下,这里的社保费率是单位与个人缴纳五险的总和,没有计入公积金。在五险中,养老金占了一半以上(普遍单位19%,个人8%),其次是医疗保险(单位8-10%,个人2%),其他三项生育保险、工伤保险、失业保险,相对较少。3、京津沪真实费率高不高?京津沪社保费率在全国名列前茅,但实际上这三地均是由社保部门征收,征管力度相对较弱,中小企业规避社保的现象相对更加普遍。这方面可与广州进行对比,广州在2009年社保就纳入税务全责征收。2016年底,广州市税务登记企业户数为 117.1 万户,社会保险单位缴费登记户数为106.2 万户,占比达 90.7%。与之对比,北京市2015 年底全市税务登记企业户数为 97.9 万户,社会保险单位缴费登记户数仅为42 万户左右,占比仅为 42.9%。4、东北西北城市普遍较高。在11个社保费率超过40%的城市里,有4个属于东北西北城市,既乌鲁木齐、沈阳、银川、哈尔滨,其他如长春、呼和浩特、兰州等社保费率都不低。5、排名靠前的多数都属于养老金入不敷出的地方。2016年的社保数据显示,黑龙江、辽宁、河北、吉林、内蒙古、湖北、青海这七个省份,当期养老金入不敷出。对应的省会城市哈尔滨、沈阳、石家庄、长春、呼和浩特、武汉等,基本都名列前茅。道理很好理解,养老金入越是不敷出,社保负担就会越来越重。所以这一次,税务征缴社保的文件刚出台,而实际执行日期还是明年,但黑龙江在6月份就迫不及待发文,要求展开社保追缴整治专项行动。6、税务征收社保,谁受影响最大?税务全责征收社保,对不同省市影响不同。广东省多个城市已由地税征收。比如广州2009年社保已由地税全责征收,征缴力度在全国都是首屈一指,所以这一次影响相对较弱。相反,北京上海天津四川等14省市一直都是由社保部门征收,这一次影响最大;至于内蒙古江苏安徽福建等11省市,则是由社保核定、税务征收,影响也不小。7、社保降费还有多大空间?按照泽平宏观的统计,加上公积金,我国五险一金的总费率高达43%,而美国仅为13.65%。10000元的工资,扣除五险一金,职工实际到手仅有7457元,而企业实际支出却高达14300元。企业的人力成本高达14300元,而员工到手工资仅有7457元,勉强超过一半。这不仅不利于收入增长,反而还会挫伤企业的积极性。所以,当务之急,是减费降负。尤其在经济下行、贸易争端加剧的背景下,减轻企业负担,不仅事关经济,更加关乎稳定。相关阅读全国社保基金原副理事长王忠民:社会“养命钱”18年来已赚一万亿于去年12月退休的社保基金原副理事长王忠民,9月2日现身由北大金融校友会主办、广运财富承办的北大广运财富论坛,并接受了《华夏时报》记者专访,他向外界披露了社保基金多年来的投资收益和运作细节。“全国社保基金从最初接受中央财政划拨200亿初始运作资金,到2018年总资产超过2.2万亿元,在18年中投资滚存收益达到1万亿。在资本市场当中尤其权益市场的投资比例和投资回报,达到年化8.4%的收益,这是很有价值和意义的。”“其中最典型的年份是2007、2007年的时候,社保基金在二级市场投资回报达到了450%,全资产回报达到47%。但是这样的机会显然并不多,对于社保基金而言,能够连续取得比较可观的回报,还是来自于直接股权投资,用母基金的运作方式为社保基金寻找稳健合适的投资渠道。”在当日,王忠民受访时表示。据了解,今年7月31日,《全国社保基金理事会社保基金年度报告(2017年度)》正式出炉,根据数据显示,2017年全国社保基金投资收益率达9.68%,权益投资收益额为1846.14亿元,年均投资收益率达到8.44%。截至2017年末,社保基金资产总额达2.22万亿元。其中社保基金境内投资资产达到92%,境外投资资产为7.53%。在王忠民看来,社保基金之所以能够在长时间内取得远远超过市场回报的收益,也与社保基金是天然免税主体密切相关。“免税是因为社保基金的钱包括基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金五项基金社保资金,还包括中央财政预算拨款;国有股减持划入资金;经国务院批准的以其他方式筹集的资金;投资收益;股权资产等资金来源。钱的来源和最后回归到全社会受益人身上。”“而免税的时候,社保基金会少交两部分税,第一部分是直接投资过程中的资产税,第二部分投资收益也不交税。社会保障基金过去18年中,用了直接剥离出来的资本大概1万亿投资,年化收益绝对回报额也是1万亿。但是这1万亿,中其中有四分之一也即是2500亿元的收益是由于免税和延税带来的。”王忠民在受访时指出。来源:房屋屋、华夏时报版权说明:如转载涉及版权等问题,请发送消息至公众号后台与我们联系,我们将在第一时间处理!如果您有任何财税方面的问题,欢迎致电免费热线:4000126291

2018-09-07
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