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税务筹划丨一文看懂差旅费抵扣项目

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2018-05-11 16:28:31
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摘要:- 常见差旅费抵扣是如何规定的 -住宿费、不属于购进旅客运输服务的车辆费用、通讯费可以抵扣;属于旅客运输的交通费、餐费、杂费则不能抵扣。分析财税[2016]36号附件2规定,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不能抵扣进项。★ 居民日常服务,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。★ 餐饮服务,是指通过


- 常见差旅费抵扣是如何规定的 -

住宿费、不属于购进旅客运输服务的车辆费用、通讯费可以抵扣;属于旅客运输的交通费、餐费、杂费则不能抵扣。

分析

财税[2016]36号附件2规定,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不能抵扣进项。

★ 居民日常服务,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

★ 餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

可见,住宿并不在不能抵扣范围内。也就是说,只要不属于不可抵扣的项目(用于员工福利,免税项目blabla……此处省去1000字),就可以抵扣!


- 纳税筹划建议 -

公司可以将以上项目列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。并根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文第一条的规定,税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。

符合上述规定的,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。

依据:国家税务总局在2015年5月8日发布的《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条的规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。


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