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小规模纳税人销项税账务应该处理?计算公式是什么?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-07-16 15:24:26
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摘要:事实上,小规模纳税人在开具增值税发票的时候,是不能够进行抵扣增值税的。因此,小规模纳税人也就不存在销项税务的账务。但是,仍旧有很多人对“小规模纳税人销项税账务应该处理”存在疑问。那么,接下来我们一起来看一下小规模纳税人销项税账务应该处理?其具体的计算公式是什么?

事实上,小规模纳税人在开具增值税发票的时候,是不能够进行抵扣增值税的。因此,小规模纳税人也就不存在销项税务的账务。但是,仍旧有很多人对“小规模纳税人销项税账务应该处理”存在疑问。那么,接下来我们一起来看一下小规模纳税人销项税账务应该处理?其具体的计算公式是什么?小规模纳税人按季申报情况说明,小规模纳税人要注意什么?

在了解小规模纳税人销项税账务应该处理之前,我们先来了解一个概念:什么是销项税?对于一般纳税人来讲,增值税是国家针对企业或者企业性质单位的增值额而征收的一个税种。商品在流通的过程中,假如产生了增值,那么一般纳税人便需要就增值额而向税务机关缴纳一定的税款。


举个例子,作为一般纳税人,假如你花费了100元钱向卖家购买了一个商品,同时卖家也能够给你提供相应的增值税的发票,那么这个时候卖家便会以117元的价格向你收款,多出来的17元便是卖家代替税务机关向你征收的税款。


同样地,假如你拿着117元购买回来的商品进行售卖,那么在售卖的过程中,你打算用120元的价格售出。此时,你便同样需要向你的买家收取17%的税率,也就是120*0.17即20.4元,实际上你的买家向你支付的费用是140.4元。


那么,在这个过程中,我们不难看出,作为一般纳税人,实际支付的税额是20.4元-17元即3.4元,3.4元便是一般纳税人在商品流通过程中实际缴纳的税额,这个税额是用17元的进项税抵扣掉20.4元的销项税而得出来的,抵扣的过程便成为抵扣进项税。


但是小规模纳税人并没有销项税额的概念和说法,所以小规模纳税人的增值税应纳税额应该依照不含税销售额和征收率来计算,而且还需要通过“应交税费”——“应交增值税”的科目来进行核算,这样的操作方法才是符合小规模纳税人的应纳税额处理办法。


具体在做分录的时候,由于小规模纳税人实行的是简易办法征收税额,且在通常条件下小规模纳税人的征收率是3%,因此小规模纳税人在购买进来货物的时候,货物所包含的税费不能够进行抵扣,其计算公式应该是:增值税应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。


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