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特定业务计算的应纳税所得额怎么填?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-07-26 11:07:59
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摘要:现在国家对于税收方面的管理越来越严格。在这样的情况下,企业自身也要重点关注一下自己的涉税问题。为了更好地让大家了解企业的税收管理工作,今天小编就来和大家分享一下,企业所得税预缴时“特定业务计算的应纳税所得额”这个知识点的相关问题。

现在国家对于税收方面的管理越来越严格。在这样的情况下,企业自身也要重点关注一下自己的涉税问题。为了更好地让大家了解企业的税收管理工作,今天小编就来和大家分享一下,企业所得税预缴时“特定业务计算的应纳税所得额”这个知识点的相关问题。小规模纳税人应纳税额的计算公式是什么?税务筹划方法有哪些?

“特定业务计算的应纳税所得额”是指什么?


“特定业务计算的应纳税所得额”是指:从事房地产开发等从事特定业务的纳税人,按照税收规定计算的,当期已经实现的特定业务的应纳税所得额。


既然是特定业务,一般而言并不是所有的企业都会涉及。这里面主要说的就是,房地产开发企业获得的预售收入。由于房地产企业,在房子还没有建好的时候,为了尽快的回笼资金需要进行预售。而房地产企业在预售以后,就需要按照一定计算方式,申报相应收入的应纳税所得额。


“特定业务计算的应纳税所得额”的计算方法


房地产企业由于自身业务涉及的面比较广,在企业所得税月(季)度预缴时,也是会遇到各种其他企业没有涉及的问题。“特定业务计算的应纳税所得额”的计算,可以说就是房地产企业所特有的业务。


“特定业务计算的应纳税所得额”由于是房地产企业销售的未完工的房子,所以实际的利润率并不知道。在这样的情况下,一般当地会制定一个预计毛利率。这样用取得的预售收入乘以预计毛利率就可以了。


房地产企业在预缴时预缴的企业所得税,在企业实际完工之后,在汇缴清算时抵扣就可以了。同时在年度汇算清缴时,通过填报《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行调整就可以了。


“特定业务计算的应纳税所得额”计算时的注意事项


新发布的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》自2021年4月1日起施行,新版表样(部分截图)如下:

其中,房地产企业特别关注的第4行“特定业务计算的应纳税所得额”,新版填报说明表述如下:


从事房地产开发等特定业务的纳税人, 填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额,扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额,在此行填报。


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