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递延所得税资产怎么算?弥补税法和会计法的差异

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-07-28 14:58:00
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摘要:递延所得税其实是在企业计算应纳所得额时会计法和税法的差异,它们所认定的应纳所得额不一致。这种导致的暂时性差异,称之为递延所得税。因为之后随着时间的延续,这种差异会慢慢补齐。递延所得税资产为应收账款,而递延所得税负债则为应付负债。在一定时间根据会计的处理,导致所有者权益增加时多缴费,形成了负债,而所有者权益减少时,缴费的部分形成了资产。现在就了解一下递延所得税资产怎么算吧?

递延所得税其实是在企业计算应纳所得额时会计法和税法的差异,它们所认定的应纳所得额不一致。这种导致的暂时性差异,称之为递延所得税。因为之后随着时间的延续,这种差异会慢慢补齐。递延所得税资产为应收账款,而递延所得税负债则为应付负债。在一定时间根据会计的处理,导致所有者权益增加时多缴费,形成了负债,而所有者权益减少时,缴费的部分形成了资产。现在就了解一下递延所得税资产怎么算吧?递延所得税税率多面分析,帮助企业节省资金支出

 

递延所得税应该如何理解呢? 


递延所得税在会计学是一个很难的部分,其实是税法和会计法的计算差异,在会计口径计算应纳所得额时有部分支出税法口径并不承认,因此会造成出入。递延所得税资产产生的根本原因是税法和会计法计算的差异,分为了长久性差异和暂时性差异。 


递延所得税资产长久性差异怎么算? 


假定一下,如果我们作为一个企业,你的爸爸是税法,税法口径,而你的妈妈是会计法采用会计口径。在计算企业所得税的时候,税法所规定的企业应纳所得税额等于应缴纳所得额乘以税率,假定在2021年,我的收入为300万,成本是100万,除营业外支出50万,支出的50万可以假定为罚款。在母亲计算的口径中,你的总利润额为300-100-50的150万,而在父亲的计算中,对于你的利润总额要有一定的调整,他不承认你营业外支出的50万,所以通过间接法税法所规定的应纳税所得额为100万,加上50万的纳税调增等于200万,应纳的所得税额则是200乘以百分之20等于50万。如果在差异的调整中,你的父母无法向对方妥协,那么这就是永久性差异。 


递延所得税资产暂时性差异怎么计算? 


如果在税法和会计法的计算中,应纳所得额的差异,通过抵扣消除,那么这就是暂时性的差异。也就是说,在以后的税收过程中,如果少交税的话,那么就是资产。如果多交税的话,就是负债。同样是上面举的例子,由于你的父亲不认额外支出的50万,导致应纳所得额多缴50万,但是这种差异是暂时性的。如果以后我盈利增多,在计算应纳所得税的时候会有所扣除。比如在会计法的角度,利润为150万,但是税法上认定的利润为200万。如果按照妈妈的口径来说,会计所对应的税费应该是150乘以25%为37.5万元,税务上所应该缴纳的税费为200乘以25%,等于50万。这个差额就是递延所得税12.5万元,这个差额并不影响当年企业所缴的所得税额,但是在之后处于利润总额的基础上,是会有所调节的,用50万乘以当年的税率,则是可以抵扣的资产。


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