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进项税转出分录的账务处理是什么?为什么要这样做?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-07-31 22:12:03
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摘要:我国的税法规定,个人与企业都需要缴纳税款。个人需要缴纳个人所得税,企业需要缴纳的税款有增值税、个税、企业所得税等等。对于企业缴纳增值税,我国实行进项税额抵扣制,意思是应缴纳的增值税等于销项税额减去进项税额之差。关于这方面的一些内容,如果是非专业的财务人员可能对这方面不太了解。下面小编就来告诉大家,关于进项税转出分录的一些情况和具体如何做账务处理的内容,以便于大家在日后的工作中出现这类问题时可以得到及时的解决。

我国的税法规定,个人与企业都需要缴纳税款。个人需要缴纳个人所得税,企业需要缴纳的税款有增值税、个税、企业所得税等等。对于企业缴纳增值税,我国实行进项税额抵扣制,意思是应缴纳的增值税等于销项税额减去进项税额之差。关于这方面的一些内容,如果是非专业的财务人员可能对这方面不太了解。下面小编就来告诉大家,关于进项税转出分录的一些情况和具体如何做账务处理的内容,以便于大家在日后的工作中出现这类问题时可以得到及时的解决。哪些进项税额不得抵扣?进项税的税务筹划有哪些方法? 

1、进项税额转出的基本概念 


什么是进项税额的转出呢?我国的增值税暂行条例规定,当纳税人在购进一批货物或者接受应税劳务时,不属于增值税应税项目的情况下,而是用于一些非应税项目,或者是免税项目、或者一些集体福利、个人消费这种情况时,那么他支付的进税项额就不能从销项税额中抵扣。在企业的实际工作中经常会出现这样的情况,都是纳税人,在当期购买货物或应税劳务,在事先没有确定将其用在生产还是非生产经营上,但是这时进税项额已经在当期销项税中进行抵扣,抵扣进项税额的货物以及应税劳务改变了其用途,用在了一些与企业经营无关的项目上。这种情况下,购进货物发生了非正常损失,应该将购进货物从当期的进项税额中扣除,并且在处理账目时记在进项税额的转出这一项中。 


2、进项税额转出原因 


企业的日常工作中为什么要进行增值税进项税转出分录呢?其中的原因包括以下几种,其一是将一些不能用于抵扣的部分计入到抵扣金额之内,这样在交税的时候就可以少交一部分的税款,减轻税负成本。其二是改变其用途,原来可以抵扣的一些项变成不能抵扣的项目。第三种情况是按比例分摊计算,划分可以抵扣和不能抵扣的两部分。最后一种情况是财产在发生一些非正常损失情况时,需要做进项税额转出工作。 


企业中的固定资产、非应税项目、用于免税项目以及集体福利、个人消费、非正常损失等情况的购进货物、应税劳务都应该计入在增值税的进项税转出中。如果是企业在出口货物时实行了一些免税抵扣退税的政策,那么不能免征或者是抵扣税额的部分应该转出。


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