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进项税额转出该怎么计算?进项税额如何做会计分录?

来源:原创 作者:捷税宝 2021-09-01 17:30:48
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摘要:相信很多小伙伴已经对进项税和销项税有一定的了解了,那进项税额转出是指什么呢?进项税额转出适用于哪些方面,该如何进行计算呢?小编将在本文中针对这些问题为您进行具体的解释,手把手教您如何计算进项税额转出,教您做进项税额转出会计分录。仔细阅读,干货满满哦!什么是进项税额转出?增值税发票上的税款,按当期进项税额计入企业日常购货业务,以抵扣当期销项税额。企业购置物料时,一般都是用于生产加工、销售;而有些购进...

相信很多小伙伴已经对进项税和销项税有一定的了解了,那进项税额转出是指什么呢?进项税额转出适用于哪些方面,该如何进行计算呢?小编将在本文中针对这些问题为您进行具体的解释,手把手教您如何计算进项税额转出,教您做进项税额转出会计分录。仔细阅读,干货满满哦!


进项税额转出


什么是进项税额转出?


增值税发票上的税款,按当期进项税额计入企业日常购货业务,以抵扣当期销项税额。企业购置物料时,一般都是用于生产加工、销售;而有些购进的物料,在购进后用途发生变化(外购材料自用、毁损等),即要将该部分进项税额转出(即减掉),不能再用来抵扣销项税额。


进项税转出到哪里?


当领用或购买物品的进项税不能抵扣,不能抵扣的进项税就要和这个物品一起记入资产成本或者费用等。


进项税额转出该如何计算?


(1)原外购货物全部成本按增值税专用发票扣除的,外购货物按需转出进口税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算。


(2)如果原外购商品的全部成本以支付价款乘以抵扣率扣除进项税,则按需要转出进项税的外购商品的账面成本+<1-抵扣率计算转出。


(3)原外购货物按多种凭证扣除进项税。为了最大限度地反映公平性,可以要求转出进项税的外购货物的账面成本x综合扣除率计算结转进项税。


总抵扣率=当期外购商品的全部进项税额+当期外购商品的全部成本。


(4)如果产品和成品有异常损失,可以按照以下方法计算结转进项税。


产品或成品成本(产品和成品的当期成本+产品、成品、成品成本、当期产品和成品的全部成本)、外部购买或成品成本(产品和成品成本、外部购买成本、产品和成品成本、外部销售成本(产品和成品成本)等。


无法抵扣的进项税额=当期全额进项税额(当期免税项目销售额、非应税项目销售额合计+当期全额销售额、销售额)


(6)外商投资企业兼营出口和内销,不能单独核算或划分出口货物的进项税,可按下列方法计算结转进项税。


无法抵扣的进项税=当期全额进项税(当期出口免税货物销售-当期全额销售)


(7)因购买商品而从卖方获得的各种形式的退款,可按下列方法计算应减税。


本期应扣除的进项税=当期退款资金*购买商品的增值税税率。


怎么做进项税会计分录?


借方:管理费用/生产成本/应付职工薪酬/其他应收款


贷方:应交税金--应交增值税(用于转出)。


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