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免税的财政补助收入有哪些?

来源:原创 作者:捷税宝 2021-11-18 14:04:11
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摘要:财政补助收入是否需要计算缴纳所得税,首先应当符合三个最基本的条件,即企业能否提供规定资金专门用途的相关资金拨付文件;财政部门或者其他拨付资金的上级部门对该笔资金是否有专门的资金管理方法,或者对其有没有具体的资金管理要求。财政补助收入属于预算收入当中的一种财政性资金补助。那么免税的财政补助收入有哪些?高校财政补助收入免税吗?与教育相关联的补助收入或上级拨款基本上都是免征增值税的,一般对于未免征的收入...

财政补助收入是否需要计算缴纳所得税,首先应当符合三个最基本的条件,即企业能否提供规定资金专门用途的相关资金拨付文件;财政部门或者其他拨付资金的上级部门对该笔资金是否有专门的资金管理方法,或者对其有没有具体的资金管理要求。财政补助收入属于预算收入当中的一种财政性资金补助。那么免税的财政补助收入有哪些?


免税的财政补助收入有哪些


高校财政补助收入免税吗?


与教育相关联的补助收入或上级拨款基本上都是免征增值税的,一般对于未免征的收入税率高达25%,也因此成为了各民办学校所面临的重要的难关,尤其是成本方面,造成了一定的风险。民办学校根据国家税法相关规定的税收优惠政策当中,对于非营利性民办学校享有其与公办学校在税收政策上享有同等待遇。非营利性民办学校与公办学校相类似,在依照税法相关规定进行免税资格认定之后,就可以获得免征企业所得税的税收优惠。


对于学校通过批准收取并且纳入财政预算管理的收费或者是预算之外的财政性收费,税务局对此不征收企业所得税。对于学校取得的财政性拨款,例如从主管部门或者上级单位取得的用于专门用途的补助收入,例如用于学校的教育事业发展,对此不征收企业所得税。因此高校财政补助收入不征税。


财政补助收入免税的三个条件是什么?


财政补助收入同时符合三个条件,即企业能否提供规定资金专门用途的相关资金拨付文件;财政部门或者其他拨付资金的上级部门对该笔资金是否有专门的资金管理方法,或者对其有没有具体的资金管理要求;企业对该笔专项资金以及该项资金发生的支出是否能顾单独进行核算。根据现行税法的相关规定,企业从上级人民政府及其他部门取得的财政性资金并应当计入收入总额的。如果企事业单位取得的财政补助收入能够同时符合以上三个基本条件,这时候,财政补助即为不征税收入,如果不符合以上三个条件,则不构成不征税收入。


免税的财政补助收入有哪些?


免税的财政补助收入主要有国债利息收入,其中国债主要包括财政部所发行的各种国库券、特种国债、保值公债等;根据税法的相关规定,针对有指定用途的减免或者返还的流转税,国务院、财政部和国家税务总局规定其具有指定用途的不计入应纳税所得额;


对于不计入损益的补贴类项目,根据税法的相关规定,对于企业取得的国家补贴收入和其他的补贴收入,凡是根据税务总局规定不计入相关损益类科目的,可以在计算应纳税所得额时准予扣除。对于企业收取的各项收费,属于国务院或者财政部相关部门批准及省级人民政府的批准,应当按照其相关标准纳入统计财政的预算专用账户,实行收支两条路线处理,不征收企业所得税。


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