【企业所得税专题】不是每个企业都要交企业所得税！

我们先简单说说企业的类型和交税类型。企业最常见的有 公司制，个人独资企业+个体工商户，合伙企业三种类型。一般通过企业名称能大概判断。判断不了的，请到全国企业信用网上，自行看企业类型。

比如某某有限公司，即公司制。

比如某某工作室，可能是个人独资企业或个体工商户。

比如莫某合伙企业，则是合伙企业。

公司，是指依照《公司法》在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

个人独资企业，是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业不具有法人资格。

合伙企业，是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业也不具有法人资格。

我国企业所得税仅对具有法人资格的企业征收。所谓法人资格，是指具有独立的法律人格，能够独立承担民事责任的能力。具有法人资格的企业是公司。因此，只有公司才需要缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业都不需要缴纳企业所得税。

在简单说下各类型企业交税种类。中国三大主要税种，即增值税，企业所得税，个人所得税。

增值税和利润没有关系，此文就暂且忽略不谈。

说下企业所得税和个人所得税。

某某有限公司类公司制企业，如果有利润，先要交纳企业所得税。交完的企业所得税即税后利润，在计提一些企业准备金后，就可以决定企业是否进行利润分配，如果分配给股东，那么自然人股东还要交20%的个人所得税后，才是最终拿到手的最终金额。但是如果企业不进行利润分配，不分配给股东，因为已经交纳过第一道税-企业所得税，所以如果不分配，个人所得税也不用先交。

对于合伙企业而言，合伙企业是指两个以上合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担连带责任的营利性组织。所以合伙企业是一个人合企业，核心是人，合伙企业本身不是一个纳税主体，几个合伙人组成的合伙企业共同经营实现的利润，合伙企业本身不交税，而是根据合伙协议约定，先把利润，算到每个合伙人头上，去计算个人所得税。

在旧税法下，我国曾一度对个人独资企业和合伙企业征收企业所得税，但自2000年纳税年度起，国务院明确规定对于个人独资企业和合伙企业不再征收企业所得税，仅对投资者取得的所得征收个人所得税。

新旧税法的主要差别是：新税法下，只有具有法人资格的企业才能成为企业所得税的纳税主体；旧税法下，除了具有法人资格的企业以外，进行独立经济核算的企业分支机构(本身不具有法人资格)也可以成为企业所得税的纳税主体。

法律法规依据

    (1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，主席令[2007]第063号，自2008年1月1日起实施)第1条。

    (2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布，国务院令[2007]第512号，自2008年1月1日起实施)第2条。

    (3)《中华人民共和国个人独资企业法》(1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过)第2条。

    (4)《中华人民共和国合伙企业法》(1997年2月23日第八届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过，2006年8月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议修订)第2条。

    (5)《中华人民共和国公司法》(1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过，2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议第三次修订)。第2、3条。

    (6)《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国务院2000年6月20日发布，国发[2000]16号)。

    (7)《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(国务院1993年12月13日颁布，国务院令[1993]第137号，2008年1月1日废止)第2条。

    (8)《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》(财政部1994年2月4日颁布，财法字[1994]第003号，2008年1月1日废止)第3、4条。