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【税务筹划方案专题】改变工资发放模式合理合法省下巨额个税

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2017-09-12 11:21:39
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摘要:公司的人员工资发放是最大头的费用开支,且工资的个人所得税税负极高,另外还要交社保费用。每个企业老板都头大。但每个企业根据企业实际情况,是否可以对工资模式进行调整从而避税呢?A公司是增值税一般纳税人,专业技术服务和技术咨询。用于办公的场所属于租赁获得,公司全年超过90%的支出均为人力成本支出,增值税进项税来源渠道较少。公司取得收入后,开具的发票为技术咨询、技术服务。“营改增”之前,A公司提供技术咨询

公司的人员工资发放是最大头的费用开支,且工资的个人所得税税负极高,另外还要交社保费用。每个企业老板都头大。但每个企业根据企业实际情况,是否可以对工资模式进行调整从而避税呢?


A公司是增值税一般纳税人,专业技术服务和技术咨询。用于办公的场所属于租赁获得,公司全年超过90%的支出均为人力成本支出,增值税进项税来源渠道较少。公司取得收入后,开具的发票为技术咨询、技术服务。


“营改增”之前,A公司提供技术咨询、技术服务需缴纳5%的营业税。“营改增”后,A公司需缴纳6%的增值税,由于进项税较少,导致A公司的实际税负增加。


【筹划方案】

第一步:将A公司个别高收入员工分别或共同设立一下新的技术公司B。A公司承接业务后,将部分业务(12个月外包额不含税额不超过500万元)外包给B公司实施。


第二步:对B公司申请“双软”认定,被认定成功后可享受获利年度起“两免三减半”的企业所得税优惠


第三步:个别高收入员工不再从A公司领取工资,而是从B公司领取工资和股息。


如何节省个税


筹划完成后,对A公司:


1、增加了进项税额。原来发放工资的模式,无任何进项税,改为外包B公司执行后,可要求B公司向主管税务机关代开增值税专用发票,增加进项税额。


2、减少人工成本支出。发放工资的模式下,A公司不仅要为员工负担“五险一金”,还会增加残保金、工会经费等成本支出。外包后,公司人员减少,“五险一金”、残保金、工会经费等成本支出都会相应减少。


对高收入员工而言,最大的收益就是税负降低。如果采取工资模式,员工的所得税税率最高可达到45%。


采取设立公司模式,高收入员工成为公司股东,总体税负包括:


1、增值税及相应的城建税、教育费附加和地方教育附加(最高税负3.36%)。

2、所得税税负。


(1)B公司从获利年度开始,前两年无企业所得税,个人股东取得分红,税率为20%。


(2)后3年企业所得税减半征收,企业所得税税率12.5%,个人股东取得分红,税率为20%,综合税率32.5%。


(3)5年税收优惠期结束后,还可将B公司申请为高新技术企业,企业所得税税率15%,个人股东取得分红,税率为20%,综合税率35%。


同时,高收入员工设立公司后,除了上述税收优惠政策外,还可通过合理增加成本支出的形式,降低企业所得税的税负,最终实现个人获取收益的最大化。


税务筹划依据】


《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2012]27号)第三条规定:我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。


《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。


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