上一篇内容
下一篇内容
大家好,我们今天聊一聊企业内控。
什么叫企业内控?
1、企业内部控制是以专业管理制度为基础。
2、目的是防范风险。
3、需要全方位建立过程控制体系。
资金内部控制体系
前段时间我一个审计朋友接了一家公司的业务,这家公司之前有个审计公司但是出问题了所以换成我朋友这家了。
原来的审计事务所在对这家公司进行审计时,是把银行询证函交予给出纳,由她带到银行盖章确认后带回,在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项,该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中审计事务所一直在这样进行审计,该公司出纳也一直由李小姐担任,并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中,这个出纳临时调任,接手的人就发现账上的数字和银行账户里的金额差额较大。在检查对账单时发现,该对账单系伪造的。进一步调查中,该公司发现,出纳竟然贪污公款100多万元,用来开公司。几年来出纳一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章,对于银行对账单也同样进行伪造。
为什么企业会被这个出纳有机可乘:
1. 出纳同时担任出纳及未达账项调整的工作,这两个岗位应该是互相监督的作用,现在由出纳一个人担任了。
2. 出纳没有及时轮岗,增加了舞弊的机会。
3. 审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。正确的做法银行确认询证函以后,是必须由银行直接寄给审计事务所的,不能经过公司员工之手的。
4. 公司的付款流程肯定也有问题,现在大家都用网银了,所以建议审核付款的权限还是掌握在各位小企业主手上比较安全。
5. 还有就是印鉴管理失控。出纳不能随便使用公司的印章。
这个案例说明:
内部控制的有效执行是企业财产安全的保证,企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
再举一个库存内控例子
某一家木制品公司,年销售额达4300万元左右。2013年以后该企业的业绩逐渐下滑,亏损严重,2015年破产倒闭。
在税务部门的检查中发现:该企业的产品的成本、费用核算的不准确,浪费的现象严重,存货的采购、验收入库、领用、保管不规范,归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。
这里我们主要介绍存货的管理问题:
1. 材料的采购是由董事长个人掌握,材料到达入库后,仓库的保管员入账没有合同等相关的资料。会计自己就估价入账了,发票几个月以后,甚至有的长达一年以上才回来,发票的数量和实际入库的数量不一致,也不进行核对,造成材料的成本不准确,忽高忽低。
2. 期末仓库的保管员自己盘点,盘点的结果与财务核对不一致的,不去查找原因,也不进行处理,使盘点流于形式。
3. 材料的领用没有建立规范的领用制度,车间在生产中随用随领,没有计划,多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见,随用随拿,浪费现象严重。
以上这几个问题其实是非常普遍的,所以你们自己做老板一定要在刚开始就建立好库存的管理制度,否则像这家公司,报表反映的数字全部都是不正确的,对老板根本没有警示作用,老板也没办法提前发现公司隐藏的问题。
还有销售内部控制,采购成本内控。
俗话说没有规矩不成方圆,希望每一位企业主能把增强内控和赚钱一样重视起来,不要让你们自己辛辛苦苦赚来的利润白白的从各个缝隙里面溜掉了。
“答疑解惑”
Q1 刚刚老师提到的销售、采购内部控制,可否讲解一下?
销售内部控制包括:
1、高级管理层负责审核重大的销售项目,审批报价,负责和客户签订合同。
2、高级管理层还要负责核定客户的信用,企业应该有一份自己的客户信用清单,一些信用好的客户可以赊销,信用不好的客户必须预付款才能发货。
3、销售订单审核好以后,到仓库,仓库发货,这里有出库单。
4、财务这里要根据订单开发票,寄给客户,入账。
5、财务部要每月负责和客户对账,对于超过账龄的客户,销售人员要去催款。
6、如果逾期不付的客户,要递交管理层确认是否核销,然后重新评定客户的信用。下次就不要再卖货给他了,增加公司的损失。
那采购的流程中就更加容易出现徇私舞弊的情况了,主要注意的是:
1、采购过程中的订货、验收、核算各个环节必须分工,对重大物资的采购必须授权。
2、采购人员不能擅自更改采购的数量和规格。
3、采购货款通过银行付款结算。不要给采购人员现金让他们转交。
4、采购的物资必须验收以后才能入库。
5、财务部必须定期和供应商核对明细。
Q2 我们公司只有几个人,不需要这么复杂的内控,有没有哪些是适合小企业的?
1、建立授权批准制度。应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位公司内部某个职员在处理经济业务时,必须经过授权批准,否则就不能进行。
2、实行实物控制。一是应严格控制对实物资产的接触,如限制接近现金、存货等;二是定期企业主或者找值得信任的进行财产盘点,做到账实相符。
Q3 怎么保证采购人员汇报的价格跟供应商给出的价格一致?
对于小企业主来说,应该有一个供应商的清单,就是按照供应商的品质、价格、优缺点等。然后根据这张表格去选择供应商,然后再根据你采购来的货品评判更正供应商的排序,不应该只根据采购的一面之词或者只盯着一个供应商采购。
Q4 我们公司还在初创期,有内控的必要吗?
初创期的公司是建立内控最好的时期。因为一些公司他运营得久了,很多员工的习惯还有公司的制度是很难再改变的。我这边就特别建议,从公司开始建立的时候就做好规矩,每一个部门建立自己的内控制度。
Q5 关于销售内控,一个公司的销售费用一般要如何控制呢?占销售额比例或者利润比例多少为宜?
可以参考我们上节课程内容:如何用“财务部”四两拨千斤, 打赢创业这场仗?!「第三讲」
请填写真实信息,我们将有专属税务老师在15分钟内联系您(工作日9:00-18:00)
版权声明
上一篇内容
下一篇内容
您好,名称核准后,若您不喜欢我方可安排重新查名,但因您个人原因重新查名,我方会收取200元/次的查名费用。
SAP用来代表市场的一个概念。这个市场的概念比现实中的市场意义要更广,指的是同一集团下的许多企业为实现一定经营目的范围。以便跨国家跨地区的进行经营分析
登记机关不再登记公司实收资本后,公司如何体现其出资实际缴付情况?
公司应当通过市场主体信用信息公示系统自行公示实缴情况。如有必要,公司可以在章程中记载实缴出资情况,经商务部门审批后向登记机关申请章程备案
一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。
返回顶部
税收助手
专家咨询