首页 / 企业之间拆借资金,税务上如何认定利息的合理性?

企业之间拆借资金,税务上如何认定利息的合理性?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2017-09-18 14:30:08
浏览量 · 4千
摘要:A企业的利息支出中列支了B银行、C信托、D企业(非金融企业)三种利息,利率分别为8%、12%、11%。现税务局提出A公司付给D企业的利息(或资金占用费)属于企业间借款,利率不可高于同类同期银行贷款利率,即不可高于B银行的利率8%。A企业在计算企业所得税前仅可以扣除支付给D企业的部分利息(8%部分),超过的部分(3%部分)需要调整,并补缴相应的企业所得税。利息参考的对象应为金融企业,而不是银行《中华

A企业的利息支出中列支了B银行、C信托、D企业(非金融企业)三种利息,利率分别为8%、12%、11%。现税务局提出A公司付给D企业的利息(或资金占用费)属于企业间借款,利率不可高于同类同期银行贷款利率,即不可高于B银行的利率8%。A企业在计算企业所得税前仅可以扣除支付给D企业的部分利息(8%部分),超过的部分(3%部分)需要调整,并补缴相应的企业所得税。


利息参考的对象应为金融企业,而不是银行


《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定:企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:


(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;


(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。


显然,C信托属于金融企业(非银行金融企业),因此A企业支付给C信托的利息在税务上是合理的,是可以在计算企业所得税前按照利息支出全额扣除的。


税务上如何认定利息的合理性?


利息参考的标准是本省任意一家金融企业的同期同类贷款利率


国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》明确,非金融企业之间拆借资金,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。


“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中,应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。


按照上述法规规定,D企业属于非金融企业,而C信托可以作为参考依据,因此,A企业支付给D企业的利息在税务上是合理的,也是可以在计算企业所得税前按照利息支出全额扣除的。


A企业可以据此向税务局作出说明,而不必调整利息支出,也不必补缴企业所得税。


D企业应缴纳增值税,并开具增值税发票


D企业收到的A企业支付的利息,应缴纳增值税,如果D企业是小规模纳税人,利息收入应按照3%的征收率缴纳增值税;如果D企业是一般纳税人,利息收入应按照6%的税率缴纳增值税。


同时,D企业应向A企业开具增值税发票,开票内容可以是:利息、资金占用费、资金使用费、融资费用、借款费用等。


A企业收到的增值税专用发票,不可进项抵扣


假设A企业是一般纳税人,需要明确的是,D企业开具给A企业的增值税专用发票,对A企业而言,该增值税专用发票的进项税额是不可以从销项税额中抵扣的。


财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》明确规定,企业购进的贷款服务,以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

相关推荐

捷税宝税务筹划平台项目签约落户烟台市大学生创业园

捷税宝税务筹划平台项目签约落户烟台市大学生创业园

 3月7日,烟台市大学生创业园与普道(上海)信息科技有限公司、烟台税捷财务咨询服务有限公司签署三方合作协议,标志着捷税宝平台项目正式落地。  该项目是一个集报税系统、财务管理系统、档案管理系统、开票系统等于一体的网络智慧管理平台,项目启动运营后,将充分发挥行业资源优势,持续导入优质创业项目,切实加强市场主体培育工作,进一步提升园区服务水平和整体实力。  今后,园区将积极学习借鉴先进地区经验做法,围

11-12 15:53:50 8千 浏览 · 0 点赞
税收洼地不等于税务筹划?税收洼地两大税收优惠政策

税收洼地不等于税务筹划?税收洼地两大税收优惠政策

    税收“洼地”在网络上可谓是掀起了一股热潮,其实税收“洼地”早在九十年代就有了,那时候地方招商引资被称作“经济开发区”,延续到今天,地方依然是采用了通过税收优惠向全国企业招商引资的办法,方法没变,只是称号变了。这种招商引资方法对拉动当地经济发展确实起到了巨大作用,无可厚非。而现在说到税收洼地很多企业都认为是税收筹划,因此认为税收筹划就是在税收“洼地”注册企业就可以了。  经常也在写一些税收筹

07-21 15:06:25 3千 浏览 · 0 点赞
不懂税筹,怎敢技术入股?

不懂税筹,怎敢技术入股?

互联网、高科技、研发型公司,最重要的就是技术人才,有的技术人才本身就是带着专利被挖过来的,好的技术人才自然会提到技术入股的事情。最近有很多客户咨询我技术入股税金的问题,此文帮助大家做个系统讲解。那么技术入股可不可以?技术入股有什么好处?技术入股有没有税金产生?要交多少税?这些问题,大家在操作前理解透彻,可以避免税务风险和纳税义务。问题:技术入股可不可以?答案:肯定的,可以解释:《中华人民共和国公司

2018-07-25 10:24:16 6千 浏览 · 1 点赞
中小企业合理避税方法

中小企业合理避税方法

在市场经济体制下,依法纳税是每个企业应尽的义务,但较重的税收负担已然成为中小企业向上发展的阻碍,依法纳税和合理避税一直是一个令人关注的问题。正确的合理避税方法有利于企业发现隐性税收风险,及时纠正和弥补损失,保护纳税人的合法权益不受侵害,同时合理避税对国家也具有积极意义。本文小谈了中高收入者薪酬避税方法,提出了选择合理避税方法的原则,以期为中小企业在日常生活中合理避税提供参考。中高收入者薪酬避

2018-03-21 19:11:55 4万 浏览 · 12 点赞
苹果公司如何运用税务筹划,进行合理避税?非常值得参考!

苹果公司如何运用税务筹划,进行合理避税?非常值得参考!

税务筹划是否合法?国际大公司都在做的事儿,你说合法不合法?税务筹划有多难?看看下面的内容就知道啦,其实也没有想象中那么难!苹果公司避税的新闻出现后,美国的参议院专门委员会对其进行过调查并发布了300多页的报告,美国证券交易所SEC对其也进行过调查,但是所有的结论都是“苹果的整个税务架构是合法的”。那么苹果公司究竟是如何做税务筹划的呢?美国企业所得税法定税率在联邦层面可高达35%,再加上州税,综合平

2017-10-23 11:23:55 6千 浏览 · 0 点赞
一个不懂两票制的医药企业,将面临多大财税风险?

一个不懂两票制的医药企业,将面临多大财税风险?

药价虚高的问题由来已久,为解决这一问题,2016年04月26日,国务院办公厅印发《深化医药卫生体制改革2016年重点工作任务》,压缩药品流通环节,在综合医改试点省份内推行“两票制”。“两票制”推行一年以来,对医药生产、流通企业及代理商都产生了极大的影响。什么是“两票制”“两票制”就是说药品从生产企业到流通企业开一次发票,流通企业到医疗机构开一次发票。目的就是减少中间环节,降低药价。两票制+营改增+

2017-09-13 16:24:52 2万 浏览 · 0 点赞
创业第一步,可别走错路!

创业第一步,可别走错路!

创业的朋友们,在做好商业计划准备大展拳脚时,通常会先设立自己的公司。创业者们可能会认为设立公司很简单,网上一搜,注册中介多了去了。殊不知,很多事项一开始不安排好,走了错路弯路,会严重耽误后期的经营发展。笔者作为多年从事企业登记代理服务的专业财税顾问,提醒您关注设立公司环节内几个不容忽视的问题!1、经营范围,不是越全越好,应该突出特色,使用标准行业表述很多创业的朋友,一开始设计企业经营范围时,只有主

01-13 10:46:16 2万 浏览 · 0 点赞
投资行业税务筹划成功案例

投资行业税务筹划成功案例

从2017年年初开始,我们接触了很多的投资机构,并向大家推广松散合作模式所带来的优势和好处。经过几个月的努力,有不少机构接受了我们对于投资机构的新的经营理念和管理模式。在众多的机构中,有一家机构对我们提出的理念尤其推崇,于是,我们在短时间内完成了整个模式的转化,并取得了良好的效果。2017年1月,我们开始和该投资机构管理层接触,并详细阐述了分享经济的模式