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三张图,摸清股权激励里的避税门道

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2017-09-07 18:43:51
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摘要:创业大潮下, 股权激励成为了越来越常见的事情,也是创业者们务必要思考的事情。简单来说,就是通过把公司一些资源分配给团队,然后起到一个激励的效果。从财税角度来看,无论使用什么股权激励方式,都是属于和投资收益相关的一个安排。现在有关股权激励征税的文已经很明确了,基本上的思路是,在你期权进行行权的时候,交易价格价格合理的情况下,是不征税的,你将股权卖掉的时候,是按照工资薪金征税的。1、自然人持股的缺陷我

创业大潮下, 股权激励成为了越来越常见的事情,也是创业者们务必要思考的事情。


简单来说,就是通过把公司一些资源分配给团队,然后起到一个激励的效果。从财税角度来看,无论使用什么股权激励方式,都是属于和投资收益相关的一个安排。


现在有关股权激励征税的文已经很明确了,基本上的思路是,在你期权进行行权的时候,交易价格价格合理的情况下,是不征税的,你将股权卖掉的时候,是按照工资薪金征税的。


1、自然人持股的缺陷


我们做了很长时间的税务咨询,发现大家多在采用“自然人持股”方式,而且并不清楚自然人持股的缺陷!


股权激励税务筹划

图一 自然人持股的缺陷


缺陷一,时间点的问题

如果是自然人持有股权/期权,当你变现的瞬间,纳税义务就生成,时间点是非常快就发生了。


缺陷二,项目间冲抵的问题

自然人获得股权,去做投资的时候,不同项目之间的投资收益与亏损是没有办法进行冲抵的。比如一个高管持有两家公司的股权,一家进行变现的时候获得收益,另外一家产生损失,在产生税收申报的时候按照盈利这家进行交税。


缺陷三,跨期冲抵的问题

都涉及一些跨期问题,一部分可能是今年变现,一部分可能是明年变现,自然人的话,收益和亏损也是不能抵扣的。


所以,回到股权激励的本质上,员工持有公司一部分股份,有一天会转让给到其他人,取得投资收益。整个税务筹划,简单来讲,希望给大家普及一些知识,获取一些常见的可取得落地执行的方式方法。


2我们需要解决上面三个问题,然后在考虑降低税率


但是,现在越来越多的期权池,大都是用合伙企业搭建。大家都没有考虑合伙企业上面一层。现在看到的都是说,期权到了合伙企业,也就是说,收益也是到了合伙企业,分配给个人的时候,虽然说可以降到20%,但这个时点的问题还是无法解决。


所以,我们偏向于稍微复杂点的一个方案:自然人都是通过有限公司去持有合伙企业,合伙企业持有目标公司的股权!


股权激励税务筹划

图二 三种持股方式对比(图中数据均为估值)


详解:自然人直接持有股权 & 自然人通过合伙企业持有股权 & 自然人通过有限公司持有合伙企业,合伙企业持有目标公司股权有什么差异?


方案一,直接从公司回到个人,上面已经讲述过了三大缺点;


方案二,可以摆脱工资薪金的处理方式,将有效税率从40%降低到20%左右,但无法解决时点等其他问题;


方案三,用这个架构,自然人通过有限公司,这个有限公司我们称之为储存收益的容器,收益从目标公司到合伙企业到有限公司。公司制可以帮助大家解决所有个人自然人投资带来的问题。那么上述第一,时点的问题就可以解决,企业所得税不是一个马上征收的税种,至少可以给大家2-3个月来准备;第二,通过有限公司投资项目,可以通过有限公司的注册资本,成功规避可能因为项目公司带来的进一步风险;第三,公司的各种收入和收益,可以被亏损和费用冲抵,各个项目和各个合伙人之间的收入和亏损也可以交叉使用。有限公司当年的亏损,可以在未来5年内使用冲抵以后年度的收益,也就是亏损可以跨年使用。


所以说,上面三种方式税收待遇是不同的,要根据企业的不同情况,选择一个比较合适的税务优化的方式。一般来讲,简单的东西,前面占了便宜,后面就要吃亏。


3、进一步解决,降低税率

股权激励税务筹划

图三 有限公司作为“储存收益的容器”


详解:为什么说是方案三是一个比较好的模式?


你将你的期权/股权变现的收益都储存在一个有限公司里,其实他就类似于一个投资机构一样(思考一下:为什么投资机构都是通过公司然后再去做合伙企业,再去做投资?)。


那么这个钱到了有限公司之后,理论上按照分红模式进行纳税征收,但是,我们在有限公司里面可以做一些调整,在整个所得税框架里面,你可以将一些费用放到这个有限公司里面,比如将你花的各种各样的费用放到这个池子里,先攒起来,等到两三年后,变现的时候,可以与收益进行一个对冲,这种情况下,你就发现这个钱到手了,交的税也比较少;第二,大家可以利用国内一些比较低的税收优惠政策,蓄一些费用到有限公司里面,就可以做到收益非常低,交税非常少的情况。


股权激励税务筹划


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