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一文解读关于个体工商户的那些“谣言”

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2018-09-07 17:21:32
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摘要:网络上有传闻,个体工商户可以不记账、免缴税、甚至还能避开工商、税务部门的审查?个体工商户可以非常轻松的享受核定征收少缴纳税款?许多人对些说法深信不疑,但是如果能更深入的了解我国税法,你会发现这些谣言是非常害人的!图片中所示的个体工商户就是听信了网络谣言,六年来没有缴税,导致自己被罚款加上补缴赋税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或

网络上有传闻,个体工商户可以不记账、免缴税、甚至还能避开工商、税务部门的审查?个体工商户可以非常轻松的享受核定征收少缴纳税款?


许多人对些说法深信不疑,但是如果能更深入的了解我国税法,你会发现这些谣言是非常害人的!

 

图片中所示的个体工商户就是听信了网络谣言,六年来没有缴税,导致自己被罚款加上补缴赋税

 

 

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

 

这位个体工商户老板只能将这6万元当做智商税来缴纳,希望他通过这次能够积极主动的去学习税法知识,免于罚款。

 

那么个体工商户究竟要如何缴纳税款呢?

 

个体工商户要缴纳的生产经营所得个人所得税的缴纳方式分为两种查账征收方式核定征收方式。其中核定征收又根据特定情况分为定期定额征收方式,核定附征率征收方式,核定应税所得率征收方式


查账征收就是按账载利润计算生产经营所得个人所得税,你赚的钱,发生的成本费用都是要记账的,税务局在收取所得税的时候就是按照账本上的数据计算你应当缴纳多少税!

 

哪些个体工商户适用于查账征收方式?

 

符合下列情形之一的个体工商户,即符合《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准,应当建立账簿,并适用于查账征收方式

1. 注册资金在10万元以上的。

2. 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元以上;

从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元以上;

从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元以上的。

3. 省级税务机关确定应当设置简易账或复式账的其他情形。

 

值得注意的是,当个体工商户满足上面任何一个条件的时候,都是要适用于查账征收的,这样许多想利用个体工商户进行核定征收来避税的企业或个人就非常难以实现了。

 

那么什么是核定征收呢?

 

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关依据相关法规采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。

 

核定征收相关法律规定

 

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;

(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;

(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

 

核定征收中的定额定期征收就是:是指税务机关依照法律、行政法规及办法的规定,对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。

 

哪些个体工商户适用于定期定额征收方式?

 

达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户,经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准,可适用于定期定额征收方式。

 

法规依据

 

国家税务总局令[2006]16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定:

 

第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,下同)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账薄标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。

 

核定征收中的核定附征率征收方式,举个例子,当地税务局核定某一行业附征率为1.5%的时候,如个体工商户当月收入10000元,就要缴纳10000×1.5%=150元的生产经营所得个人所得税。

 

哪些个体工商户适用于核定附征率征收方式?

 

达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户,依据地方相关法规,经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准,可适用于核定附征率征收方式。

 

法规依据

国税发[2006]183号《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》规定:

国家税务总局令(第16号)发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(以下简称《办法》)将于200711日开始施行。为了有利于征纳双方准确理解和全面贯彻落实《办法》,现将有关问题明确如下:

三、个人所得税附征率应当按照法律、行政法规的规定和当地实际情况,分地域、行业进行换算。

个人所得税可以按照换算后的附征率,依据增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。

 

 

核定应税所得率就是税务局要核定个体工商户的核定利润率,比如个体工商户的核定利润率为10%,当他一个月的收入为10000元时,这一千元(10000×10%=1000元)就是它的核定利润,核定利润1000元再按照个体工商户生产经营所得5%-35%的五级超额累进税率来计算。

 

哪些个体工商户适用于核定应税所得率征收方式?

 

达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户,依据地方相关法规,经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准,可适用于核定应税所得率征收方式。

 

采用核定征收的个体工商户有什么风险?


1.许多个体工商户想通过核定征收来进行规避税负这个想法是有可行性的,但是带来的风险也是有的,当我们的个体工商户满足上文说的,注册资金十万以上、营业额在15000以上的等条件时,是一定要采用查账征收的!如果隐瞒这些条件依旧采取核定征收,税务局是可以随时追溯调整个体工商户的征收方式为查账征收,并补缴税款。

 

法规依据:

国家税务总局令[2006]17号《个体工商户建账管理暂行办法》规定

 

第三条 符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:


(一)注册资金在20万元以上的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

(三)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

第四条 符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账:

(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

(三)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

第十四条 税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。

 

2.核定征收在某些层面上是完全依靠于当地政府的。没有国家层面的政策支持,地方性政策不稳定,可能随时取消。

 

以上海地区举例,

20166月中旬,各企业突然收到园区的通知,要求参加税务局关于个体工商户生产经营所得个人所得税的讲座。

20166月下旬,各企业参加税务局关于个体工商户生产经营所得个人所得税的讲座。

201671日起(口头通知几天后),所有企业停止使用核定附征率征收方式,改为核定应税所得率征收方式。且新的征收方式从所属期间20166月起启用(即7月申报6月份税金开始)。

 

小编623日收到通知,参加62713:00的讲座,71日起就只能使用核定应税所得率征收方式申报所属期间61日至630日的生产经营所得个人所得税了。

 

个体工商户不仅仅要缴纳税赋还要符合各种各样的条件太能缴纳较为低的税赋,并不是无风险避税的途径。



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