企业公益性捐赠支出，可以结转扣除吗？

查账征税的企业，2017年利润亏损20万元，2017年10月向上海市慈善基金会捐款50万元，这项捐赠支出可以税前扣除吗？

 A：2017年度发生的这项捐赠可以税前扣除哦！近日，财政部、税务总局联合发布《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号，以下简称《通知》），明确公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除政策规定。

一是明确企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除；二是明确结转扣除的具体计算方法、当年扣除限额规定、结转扣除顺序等事项；三是明确政策执行时间自2017年1月1日起，同时，为做好与《中华人民共和国慈善法》的衔接，《通知》规定2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，也可按《通知》规定执行。

财税〔2018〕15号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下：

　　一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

　　本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

　　二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

　　三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

　　四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

　　五、本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分，可按本通知执行。　　

财政部 税务总局

2018年2月11日