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如何识别劳务报酬增值税与资本利得税

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2020-03-30 18:22:55
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摘要:  新个税法实施前,劳务报酬和财产租赁的个税,各地基本上是代开发票时代征的,免去了单位的扣缴,必然产生大部人对税收上规定的单位如何扣缴不关注或不了解,新个税法实施后,个人取得综合所得中的劳务报酬所得时,到税务机关代开发票已不适合釆用核定征收个税,因此,个人凭劳务费发票到单位领取报酬时,单位有义务做好扣缴个税工作。  个人所得税中的北京企业税务筹划“综合所得”实行按年计算个税,平时实行预扣预缴,“综

  新个税法实施前,劳务报酬和财产租赁的个税,各地基本上是代开发票时代征的,免去了单位的扣缴,必然产生大部人对税收上规定的单位如何扣缴不关注或不了解,新个税法实施后,个人取得综合所得中的劳务报酬所得时,到税务机关代开发票已不适合釆用核定征收个税,因此,个人凭劳务费发票到单位领取报酬时,单位有义务做好扣缴个税工作。



  个人所得税中的北京企业税务筹划“综合所得”实行按年计算个税,平时实行预扣预缴,“综合所得”包括工资薪金,劳务报酬,稿酬所得,特许权使用费这四项所得,其中:工资薪金所得按月预扣预缴,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得这三项所得由支付单位预扣预缴,年度终了后,四项所得需合并计算全年应纳的个人所得税,与平时预缴数对比,预缴数大于全年应缴数则可申请退税,北京公司税务筹划预缴数小于全年应缴数则需补税。


  实务中,“综合所得”的四个子项中,最容易混淆的是工资薪金所得和劳务报酬所得,本文主要分析工资薪金所得和劳务报酬所得的区别及劳务报酬所得的个税计算,一是两者平时预缴个税的计算方式不一样,二是两者涉及的税种不一样,工资薪金所得只涉及个税,劳务报酬所得不仅涉及个税,还涉及增值税和相关地方税费附加,企业在北京税收筹划列支劳务报酬费用时,需取得劳务费发票方能在企业所得税前扣除,因此,单位向个人支付报酬时,单位会计应正确区分工资所得还是劳务报酬所得,只有这样,才能做好预扣预缴劳务报酬个税工作,由于个人出租财产给单位使用存在普遍现象,本文最后也介绍一下个人出租财产给单位使用,支付单位该怎么代扣代缴个税。


  增值税与资本利得税。

  增值税与所得税(北京个人税收筹划尤其是其中的资本利得税),土地增值税(实际上也是一种资本利得税)有时很难区分,意见稿规定存款利息收入等不征收增值税,已经明确进行划分,按照欧洲增值税的理论区分:(1)资本利得税,储蓄(包括金融投资)获取的是消极所得(利息,股息,红利),从理论上讲,这种消极所得是一种纯粹的经济补偿,不属于增值税的增值额,不构成增值税税基,属于资北京企业税收筹划本利得税,(2)增值税,增值税的增值额必须有投入劳动(工作,服务),即使投入的劳动是微不足道的,一般是积极所得,有交易,贸易与买卖的成分。


  税率和法际协调。

  意见稿规定,我国的增值税标准税率是13%,增值税法典是我国法律体系的一部分,必须与其他法律相协调,如宪法,民法,合同法,刑法以及税收征管法等,意见稿为此做了很大的努力。

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