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合作建房如何进行企业所得税处理?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2020-12-10 14:36:14
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摘要:合作建房如何进行企业所得税处理?美于合作建房业务的企业所得税处理,征收企业所得税问题的通知)(国税发[2009]31号)规定:“开发企业以本企业为主体联合其他企业合资开发房地产项目,且该项目未成立独立法人公司,双方约定分配项目利润,开发企业不能在税前分配该项目利润,同时不能扣除因接受投资方投资额而在税前扣除相关的利息支出,投资方取得这项目利洞应视同股息、红利。在实际操作中,我有以下疑问,请给予指导

合作建房如何进行企业所得税处理?
美于合作建房业务的企业所得税处理,征收企业所得税问题的通知)(国税发[2009]31号)规定:“开发企业以本企业为主体联合其他企业合资开发房地产项目,且该项目未成立独立法人公司,双方约定分配项目利润,开发企业不能在税前分配该项目利润,同时不能扣除因接受投资方投资额而在税前扣除相关的利息支出,投资方取得这项目利洞应视同股息、红利。
在实际操作中,我有以下疑问,请给予指导:
(1)A企业与B企业采用上述模式开发某项目,未成立独立法人公司而是以A企业名义进行开发。B企业投资,双方约定分配项目利润。
(2)A企业接受B企业投资款,应如何进行账务处理,是挂在应付账款吗?
(3)假设约定B企业可分30%的利润,则在分配时,又如何进行账务处理?
(4)A企业的股东,在合并A企业报表时,是按100%的权益计算,还是按70%的权益计算?


解答精要:《国家税务总局关于印发(房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》(国税发[2009]31号)关于合作建房的税务处理在实际操作中难以实施。B公司不是A公司股东,怎么可能在税后分配呢。实际操作中应当注意回避这样的合同。如果B出资5000万元,最后收到7000万元,则B公司获得的2000万元可以分解为两个部分,一部分是出资额5000万元的资金占用费(即利息),另一部分是B公司提供劳务(因为B公司会派人来参与经营管理)取得的收入。应当签订两份合同,一份是借款合同,利率按照同期同类银行贷款利率计算。另一部分是服务合同,合同金额按照税前利的一定比例确定。

A公司收到B公司500万元,作其他应付款处理,A公司支付7000万元时、由B公司向A公司出具利息发票和服务业发票,A公司账务处理如:其他应付款开发成本一同接费用等科目 20000000
贷:银行存款 70000000
B公司取得的2000万元除缴纳营业税外,还需由B公司自行缴纳企业所得税。相应地,A公司从成本费用中获得税前扣除。

6.未按规定预缴税款应承担哪些法律责任?按季预缴企业所得税时,如果与会计报表利润不一致,但在年度汇算清缴时补齐。这样会有什么责任与风险吗?会不会涉及罚款或滞纳金?
解答精要:《国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复》(国税函995]593号)规定,对纳税人未按规定缴库期限预缴所得税的,应视同滞纳行为处理,除责令其限期缴纳税款外,同时按规定加收滞纳

根据《税收征管法》第六十四条规定,企业报送虚假的计税依据,应处以5万元以下罚款。但预缴所得税导致少缴税的不按偷税处理。《国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定题的复函》(国税函1996]8号)规定:“企业所得税是采取“按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的办法征收的。预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来,平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴,还按上一年度内应纳税所得额的一定比例预缴,或者按其他方法预缴,都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。因此,企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。”


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