年终奖怎么算个税扣的最少?看这个案例就懂了!

来源:捷税宝 作者:捷税宝 03-04 19:46:34
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摘要:又到了岁末年初之时,大家辛苦工作了一年,是时候领取年终奖了!在领取年终奖前,各单位会依照“全年一次性奖金”申报个税,一起看看全年一次性奖金究竟是如何计算个人所得税的。

又到了岁末年初之时,大家辛苦工作了一年,是时候领取年终奖了!在领取年终奖前,各单位会依照“全年一次性奖金”申报个税,一起看看全年一次性奖金究竟是如何计算个人所得税的。


全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。这类一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。


按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后优先优惠政策衔接问题的通知》(财税【2018】164号)规定,在2021年12月31日前,全年一次性奖金有两种计算方法:


方法一:居民个人取得的符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发【2005】9号)规定的全年一次性奖金不并入当年综合所得,直接按照 奖金收入/12得到的数额确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。具体计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数


按月换算后的综合所得税率表

 

方法二:选择并入当年综合所得计算纳税。


居民个人综合所得适用

个人所得税税率表

 

举个例子:


案例


假设企业职工小张的每月工资扣除“三险一金”等专项扣除后的应税收入额为7000元,允许扣除的专项附加扣除额为1000元,没有其他收入和扣除项目,2019年12月,企业将发放全年一次性奖金42000元。请问小张取得的这笔全年一次性奖金选择用哪种计税方式缴税少?


1.选择一次性奖金单独计税:


计算步骤:


步骤1:将全年一次性奖金除以12,即42000/12=3500元。


步骤2:查找税率,参照《按月换算后的综合所得税率表》,3500元适用的税率为10%,速算扣除数为210元。


步骤3:全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数=42000*10%-210=3990元。


年度综合所得应纳税额=(累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除)*适用税率-速算扣除数=(7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*3%-0=360元。


全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=3990+360=4350元。


2.选择并入当年度综合所得计税


并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=(7000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。


全年合计应缴纳个人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率-速算扣除数=54000*10%-2520=2880元。


本案例中,两种计税方法相比,将全年一次性奖金并入当年综合所得计税所缴纳个人所得税相对较少。


两种计算方式,最终是哪种方式计算出来的税额少,还是要根据具体的收入金额确定。不过,需要提醒大家的是,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税,也就是说自2022年1月1日起只能选择方法二计算年终奖的个人所得税了。


好了,以上就是小编讲解的个人所得税缴纳计算方式,你理解了吗?更多信息欢迎咨询捷税宝官方人员!

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