虚开收购发票虚增进项再骗取留抵退税

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-02-18 21:30:27
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摘要:在我国抵抗新冠肺炎疫情的过程中,中医药无疑做出了重要贡献。疫情防控期间,财政部、国家税务总局发布优惠政策,允许疫情防控重点保障物资生产企业,按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额,减轻了许多中医药企业开展生产经营的资金压力。同时,根据现行政策规定,中医药企业可以向农户收购中药材,可自行开具农产品收购发票,并自行计算抵扣增值税的进项税额。但是,一些中医药企业利用自开收购发票的机会,打起了“歪主意”。违法行为一经查实,不仅不能退还增量留抵税额,还将面临税务机关的行政处罚,得不偿失。

在我国抵抗新冠肺炎疫情的过程中,中医药无疑做出了重要贡献。疫情防控期间,财政部、国家税务总局发布优惠政策,允许疫情防控重点保障物资生产企业,按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额,减轻了许多中医药企业开展生产经营的资金压力。同时,根据现行政策规定,中医药企业可以向农户收购中药材,可自行开具农产品收购发票,并自行计算抵扣增值税的进项税额。但是,一些中医药企业利用自开收购发票的机会,打起了“歪主意”。违法行为一经查实,不仅不能退还增量留抵税额,还将面临税务机关的行政处罚,得不偿失。


案例:


甲药业有限责任公司成立于2013年,注册资本1000万元,主营中药饮片生产销售、中药材贸易业务。2020年3月,该公司被认定为疫情防控的重点保障物资生产企业。2020年5月,企业向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》,申请退还增量留抵税额63.2万元,主管税务机关受理后,按程序审查退还增量留抵税额。通过检查,税务人员发现该公司通过虚开农产品收购发票、违规抵扣进项税额等手段虚增留抵税额,通过申请退税骗取增量留抵退税。最终,63.2万元的增量留抵退税款被追缴入库,甲药业有限责任公司被罚款所退税款的50%。


解读:


中医药企业在收购过程中容易出现税务风险,建议加强收购过程的税务管理,按照法律规范开具发票,合规计算,并抵扣进项税额。


加强收购环节管理,首先要做的就是选择合适的采购对象。对于中医药企业来说,收购对象不同,相应的进项税额抵扣凭证和可抵扣的进项税额不同。如果是向农业生产者收购其生产的初级农产品,可以自己开具收购发票,计算抵扣相应的进项税额。如果需要向二手交易商收购药材,建议中医药企业尽量选择增值税一般纳税人,根据销售方开具的增值税专用发票,按照规定计算,抵扣相应的进项税额。


同时,中医药企业必须提前制定采购计划。向二手交易商购买中药材,有时很难取得增值税专用发票,这会造成中医药企业面临进项税额抵扣难的问题。对此,企业可以通过事先安排,采用委托收购的方式,委托二手交易商代其向农户购买。在购买过程中,注意收集销售人员的完整身份信息,据实开具收购发票,尽量用转账方式结算相应的货款,使交易有迹可查,解决相应的税务风险。


最重要的是,中医药企业应在认识和行动上杜绝虚开行为。在购买原材料、支付业务推广费、会议费等费用的过程中,中医药企业必须根据法律据实开具发票,不得让他人为自己开具与实际生产经营业务不一致的发票,更不得滥用收购农产品的自行开票政策,为自己开具与实际业务不一致的发票,抵扣进项税额或骗取留抵退税。

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