警惕税筹挖坑:XX会计师事务所罗XX运作暴力税筹方案被判刑

来源:中国裁判文书网 作者:税案分析小组 2021-03-29 10:33:58
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摘要:罗某某1(另案处理)的证言还证实,其经鲍某某的介绍认识了众华会计师事务所的罗某某2 (已判刑) ,由罗某某负责具体实施方案,具体方案是由中民嘉业公司与罗某某2提供的4家咨询事务所签订7份服务合同,要求事务所出具24份调研报告,中民嘉业向4家事务所支付500万元咨询费,事务所及罗某某收取20%的手续费,余款400万元由事务所支付给彭某某;其先后将罗某某2提供的税务筹划合同、咨询服务合同交由法务蒋楚明、财务赵某某、总经理陈某某审批,对方先开出发票,中民嘉业公司再付款出去,付款流程通过公司的OA系统审批。

来源:中国裁判文书网  发布日期:2021-03-02

以案学法:一个要少交税,一个有好方法;无知者无畏,合作来挖坑。


税收筹划是基于经济业务事项尙未发生,基于合理的商业目的、为的是不多交税,事前对业务模式进行规划;

不是对已发生的经济业务事项,采用各种手段来改变业务形式,以达到少交税目的;每一项已经发生的经济业务,相应要交什么税交多少,其实已经不可改变。



可怕的问题:我们公司的现在的经营模式是这样,市场如此不能改变,同行也没交这么多税(一定有方法、有方法);你帮做个税筹想个方法让我们也少交点税?


答:现在公司的税负已经不高了,特别是小微企业,把精力放在经营上,赚了钱该交税就交税吧。本人能力水平有限不懂税筹;而过界可能是得到的是:补税、罚款0.5到5倍,滞纳金0.05%每天;刑事责任;


经过:付高管500万人才引进费想节税,请XX会计师事务所罗X税收筹划出高招,变为公司咨询费入对公走帐、找四公司虚开发票花100万手续费。


结果:筹划人员罗XX被判刑;公司财务负责人赵XX:交纳钱款145,631.06元用于弥补国家税款损失(?),犯(单位)虚开增值税专用发票罪,免予刑事处罚;相关人员被另案处理;


赵某某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书

 上海市黄浦区人民法院刑 事 判 决 书(2021)沪0101刑初49号(摘要)

中民嘉业公司收购了香港上市公司“上置集团有限公司”,通过招聘推举彭某某为上置集团公司总经理,彭某某从长沙至上海任职,提出需要公司支付安家费500万元,张某某与陈某某、干某某商议后决定向彭某某支付500万元的人才引进费;为了避税,由罗某某操办具体事宜,是通过与第三方公司签订咨询服务合同的方式,中民嘉业公司以支付咨询费为名向第三方公司汇款,第三方公司扣除相应的税点后再将钱款打给彭某某。该业务所涉及的发票由公司入账。

1、罗某某1(另案处理)的证言还证实,其经鲍某某的介绍认识了众华会计师事务所的罗某某2 (已判刑) ,由罗某某负责具体实施方案,具体方案是由中民嘉业公司与罗某某2提供的4家咨询事务所签订7份服务合同,要求事务所出具24份调研报告,中民嘉业向4家事务所支付500万元咨询费,事务所及罗某某收取20%的手续费,余款400万元由事务所支付给彭某某;其先后将罗某某2提供的税务筹划合同、咨询服务合同交由法务蒋楚明、财务赵某某、总经理陈某某审批,对方先开出发票,中民嘉业公司再付款出去,付款流程通过公司的OA系统审批;

2.证人鲍某某的证言,证实:

2016年年中,罗某某1找到其,向其询问了一些避税的办法,其向罗某某1推荐了3家事务所,其中一家就是罗某某2的众华会计师事务所;2016年年底,罗某某2称“有家合伙企业需要走账避税”,罗某某2向其借用账户,其将其本人的建行账户交给罗某某使用,罗某某归还账户时,在其账户里留下了72,000元;后来,其知晓罗某某2在为中民嘉业公司操办避税套取资金的事

其间:经罗某某联系罗某某,中民嘉业公司分别与罗某某提供的上海犁频商务咨询事务所、上海邑隆投资咨询事务所、上海雍资财务咨询事务所、上海应烁科技咨询事务所签订虚假“居间合同”,并以支付合同价款的名义向上述4家事务所支付钱款500万元(上述事务所扣除相关手续费等费用后转入彭某某指定账户400万元),上海犁频商务咨询事务所、上海邑隆投资咨询事务所、上海雍资财务咨询事务所、上海应烁科技咨询事务所在没有真实业务的情况下,向中民嘉业公司开具增值税专用发票7份,价税合计500万元,税额合计为145,631.06元,上述增值税专用发票由中民嘉业公司入账;

被告人赵某某作为中民嘉业公司的财务负责人,在明知中民嘉业公司与上述4家事务所没有真实业务的情况下,仍在相关合同用印审批单、费用报销单上审核通过,为中民嘉业公司取得上述增值税专用发票提供帮助。

2016年12月,中民嘉业公司将上述7份发票入账抵扣,造成国家税款损失145,631.06元。

2020年1月8日,民警将赵某某传唤至公安机关。被告人赵某某到案后,如实供述了上述事实。


在本案虚开增值税专用发票犯罪活动中,被告人赵某某不是犯意的发起者,也不是虚开行为的主要实施者,所起作用相对较小,系从犯;被告人赵某某到案后能如实供述犯罪事实;在本院审理期间,赵某某亲属向本院交纳钱款145,631.06元用于弥补国家税款损失;综合考量上述情节,对赵某某依法免除处罚。

综上,依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十四条之规定,判决如下:

一、被告人赵某某犯(单位)虚开增值税专用发票罪,免予刑事处罚。

二、被告人赵某某退缴的钱款移送国家税务局上海市黄浦区税务局处理。


附:相关法律条文

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。


单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。


二人以上共同过失犯罪,不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的,按照他们所犯的罪分别处罚。

第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的,是从犯。

对于从犯,应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。


第六十七条犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。

被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。


犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节,但是如实供述自己罪行的,可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行,避免特别严重后果发生的,可以减轻处罚。

第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产,应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。没收的财物和罚金,一律上缴国库,不得挪用和自行处理。

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