500万元暴力违规税筹案解读,滥用4家个人独资企业被判刑!

来源:捷税宝 作者:税案解读小分队 2021-04-14 14:13:40
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摘要:为了避税,该公司打起了歪主意,请某会计师事务所的小罗通过非法税筹的方式运作,与上海犁频商务咨询事务所、上海邑隆投资咨询事务所、上海雍资财务咨询事务所、上海应烁科技咨询事务所4家企业签订虚假“居间合同”,并以支付合同价款的名义向上述4家事务所支付钱款500万元。 这4家事务所均为个人独资企业,并在没有真实业务的情况下,向中民嘉业公司开具增值税专用发票7份,价税合计500万元,税额合计为145,631.06元,上述增值税专用发票由中民嘉业公司入账。

前段时间闹得沸沸扬扬的律师事务所小罗暴力运作税筹方案的事儿,想必大家都有所耳闻了吧?

今天,税宝就来和大家谈谈这件事的起因经过,一起看看这里面的问题,到底出在哪?


案例再现

中民嘉业公司招聘一位总经理彭某,彭某要求支付500万元安家费。正常情况下,按照职工福利,按45%的税率缴纳约207万元的税费。

为了避税,该公司打起了歪主意,请某会计师事务所的小罗通过非法税筹的方式运作,与上海犁频商务咨询事务所、上海邑隆投资咨询事务所、上海雍资财务咨询事务所、上海应烁科技咨询事务所4家企业签订虚假“居间合同”,并以支付合同价款的名义向上述4家事务所支付钱款500万元。

这4家事务所均为个人独资企业,并在没有真实业务的情况下,向中民嘉业公司开具增值税专用发票7份,价税合计500万元,税额合计为145,631.06元,上述增值税专用发票由中民嘉业公司入账。

而赵某作为中民嘉业公司的财务负责人,在明知没有真实业务发生的情况下,仍在相关合同用印审批单、费用报销单上审核通过,为中民嘉业公司取得上述增值税专用发票提供帮助。

最终筹划人员小罗被判刑,赵某缴纳罚款以弥补国家税款损失,犯虚开增值税专用发票罪,免予刑事处罚,相关人员被另案处理。


案例分析

根据《个人所得税法》第四条第七项规定,按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费,免缴个人所得税。

显然,彭某并不适用上述条款,不符合“安家费”的发放要求,应作为“工资、薪金所得”项目由发放单位负责代扣代缴个税。

因此,彭某某就安家费应当缴纳的税金为:

5,000,000*45%-181,920=2,068,080元。


而在这起暴力税筹的案件中,小罗通过拆分发放的方式将500万元分到4家个独,每家个独平均处理1,250,000元。


每家应纳税所得额为:

1,250,000*10%=125,000元


应纳所得税为:

125,000*20%-10,500=14,500元


共计应缴纳税金:58,000元


另需支付增值税税金:

5,000,000*1%=50,000元


在拆分的情况下,合计成本:

58,000+1,000,000(事务所手续费金额)+50,000=1,108,000元


较之2,068,080元的原始成本,共计节约960,080,将近少了46.42%。


但是这种没有实际经营业务,乱来一通的暴力税筹,作为主导的小罗很有可能面临逃税罪,最高可适用三年以上七年以下有期徒刑!

滥用个独进行非法税筹的现象屡禁不止,显然,个独企业不是法外之地!弄虚作假终究是要付出惨痛代价!


合法合规的财税管理怎么做?

那么,有没有合理合法的方式来达到财税管理的目标呢?

答案当然是有的。

假设以彭某为主,设立个人独资企业,一切都会截然不同。

从业务实质上看,彭某在中民嘉业公司担任总经理,其实质是为企业提供了管理服务。

因此,可以为彭某在上海设立一家以企业管理咨询服务为经营范围的个人独资企业。通过个人独资企业与中民嘉业签订管理服务协议,将彭某的劳动雇佣关系转变为商业合作关系。

这样一来,业务实质并未发生变化,但是由于签约主体以及双方的经济关系发生了变化,最终的税收效果反而有所区别。

在此模式下,中民嘉业公司支付给彭某的不再是安家费(工资薪金所得),而是针对上海XX管理咨询事务所(即彭某为实际控制人的个人独资企业)所支付的企业管理咨询服务费。

在个人独资企业按照10%适用核定征收政策的情况下,彭某某应当负担的税负为:

5,000,000*10%*30%-40,500=109,500元

同时,中民嘉业公司可获得合法合规的增值税专用发票。

进项税额为:

5,000,000*1%=50,000元


成本合计约109,500+50,000=159,500元


与上述罗某某的违法操作相比,此方案的合计成本更低。

即使按照目前市场上个独设立价格顶格计算,约5万元,此方案的合计成本也仅为209,500元,比非法暴力税筹的方式低了约898,500元,近81.09%!

比原始方式低了1,858,580元,实现税负成本降低89.87%。

由于存在真实的业务实质,在保证财税管理合规的情况下,个人独资企业方案基本无风险。

税宝想在此强调,所有的税务筹划都应当以真实的业务为依托,利用价值链重构的工具,实现企业降本增效的目的。

片面追求税金的降低,终究会陷入桎梏!

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