一文说全企业所得税怎么征收

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-10-11 07:32:17
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摘要:企业所得税的征收方式有两种:核定征收和查账征收。

企业所得税的征收方式有两种:核定征收和查账征收。

一.核定征收


1.什么是核定征收?


核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关依法采用合理的方法,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。


2.核定征收的企业所得税如何计算?


核定应纳所得税额:

(1)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前,可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴,或者按经主管税务机关认可的其他方法,按月或按季分期预缴。


(2)在应纳所得税额确定以后,减除当年已预缴的所得税额,余额按剩余月份或季度均分,以此确定以后各月或各季的应纳税额。


核定应税所得率:


应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率,

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率,

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入(收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入),

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。

二.查账征收


1.什么是查账征收?


查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。


2.查账征收的应纳税额如何计算?


查账征收居民纳税人应纳税额的计算,一般公式:


企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额


直接计算法:


企业所得税应纳税额=(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损)×适用税率-减免税额-抵免税额


间接计算法:


企业所得税应纳税额=(会计利润总额±纳税调整项目金额)×适用税率-减免税额-抵免税额


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