小微企业企业所得税的优惠政策

中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量,促进中小企业发展,是保持国民经济平稳较快发展的重要基础,是关系民生和社会稳定的重大战略任务。

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中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量,促进中小企业发展,是保持国民经济平稳较快发展的重要基础,是关系民生和社会稳定的重大战略任务。财政部、国家税务总局等有关部门近几年也出台了一系列有关中小企业的税收政策,其中针对小微企业的税收优惠政策发挥了较强的政策效应,扶持了小微企业发展。


小微企业定义:根据财税〔2019〕13号文,小微企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


具体到小微企业的企业所得税,政策如下:


企业所得税:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


简言之,


年应纳税所得额不超过100万元的部分,企业所得税的征收率是5%;


年应纳税所得额100~300万元的部分,企业所得税的征收率是10%;


注意,是分段核算,比如您年应纳税所得额是200万,那么企业所得税税额计算是100万X5%+(200-100)X10%。


政策调整前,对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并按20%优惠税率缴纳企业所得税,即实际税负为10%。新的政策是,对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负为5%。


案例1:南京市民孙先生是一家小微企业的老板,专做仪器制造,一年应纳税所得额在300万元左右。按照此前的政策,孙先生2018年应纳企业所得税税额为300x25%,也就是75万元;而按照新政,孙先生2020年需要缴纳多少钱?按照新的政策的话,这个300万分为两部分,一百万乘25%,加上200万乘50%,一共是125万,再乘以20%的税率。全年需要交纳25万,相对于原来需要缴纳的75万来说,整整少了50万。


案例2:刘先生在苏州市经营着一家科技型小微企业,2020年应纳税所得额240万元。刘先生又该怎么计算应纳企业所得税?不超过100万部分,用100万的25%乘以20%的税率得出5万,超过100万的部分,用140万的50%乘以税率20%得出14万,共计19万。而以前则是用240万乘以25%,要交60万。


税收优惠政策给小微企业带来哪些好处?


降低创新创业成本


增强小微企业发展动力


促进扩大就业等


据统计,此次小微企业所得税优惠政策覆盖到我国95%以上的企业。小微企业在国民经济中占有重要地位,对小微企业税收优惠政策进行完善与改进能够促进国民经济又好又快发展。

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