耐克公司离岸避税来实现税收筹划

来源:捷税宝 作者:捷税宝 01-29 23:11:02
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摘要:截留离岸利润使耐克公司的总税负从07年以前的34%下降到约25%,再下降到20%以下。

耐克此前利用离岸结构转移利润回避巨额税负。据报道,截至17年5月底,耐克建立荷兰百慕大离岸结构,离岸利润达到122亿美元。截留离岸利润使耐克公司的总税负从07年以前的34%下降到约25%,再下降到20%以下。耐克究竟是怎么做到的?我们不妨一起看看! 

第一阶段:34%降至25%

耐克总部是在美国俄勒冈州,07年以前,耐克公司总体综合税负是34%左右,算是比较正常的税率。但是从07年至14年末,耐克公司将其总体税负由34%降到了25%。

具体做法:

1、将耐克荷兰(欧洲总部)作为欧洲总部,由耐克荷兰(欧洲总部)通过欧洲的自有店铺直接销售给终端客户,以及销售给耐克的全球数千个独立的批发商和零售商。这样一来,销售收入就留在了耐克荷兰(欧洲总部)。

2、由耐克国际(百慕大)获得在美国以外市场的商标所有权,商标包括著名的Swoosh商标及其他重要的商标。

3、由耐克荷兰(欧洲总部)向耐克国际(百慕大)支付巨额的商标使用费。这样一来,将离岸利润转入耐克国际(百慕大)。

先看荷兰税负情况,

荷兰不对利息、特许权使用费征收预提税(withholdind tax),对红利征收15%的预提税(对欧盟子公司向荷兰控股公司支付的股息红利不征收预提所得税,对非欧盟子公司则根据税收协议不征收或者减免);不征收分公司利润汇回税;免征资本利得税和自子公司的分红税(符合持股条件)。

再看荷兰政府支持方面,

企业可与荷兰税务机关预先谈判(advanced ruling),来确定应缴税额,并以协议形式确定该企业未来年度的纳税金额和缴纳方式。

所以,荷兰是天然作为欧洲控股总部的,尤其是对耐克这个各国政府都想争取的肥肉而言,当然再与荷兰政府预先聊聊,那定是极好的啦。

具体地,看耐克支付商标使用费整体税负,

1、就耐克荷兰(欧洲总部)向耐克国际(百慕大)支付巨额的商标使用费而言,荷兰没有任何预扣税。

2、耐克国际(百慕大)的离岸利润在百慕大没有所得税。

3、耐克国际(百慕大)的离岸利润只要不层层分回美国,就不用向美国缴纳任何税收。

这样一来,66亿美元的专利使用费,就被淹没在了海面约3,680英里的免税的百慕大海域。据#称,这笔款项在美国以外的税负成本仅为3%。所以,这使得07/08财年至14年末,耐克公司将其总体税负由34%降至25%,税后利润大涨啦。

第二阶段:25%降至20%以下

2015年起,耐克公司将其总体税负由25%又降至20%以下。

  具体做法:保持在荷兰的欧洲总部模式,即荷兰欧洲总部负责销售,但将原收取商标使用费一方,由百慕大公司变更为荷兰CV,将离岸利润留存在荷兰CV。

15年起至17年5月,耐克仅通过商标使用费便截留了50亿美元的离岸利润在荷兰,离岸利润在美国以外的综合税负被控制在2%左右。

重组后转离岸利润转移情况:

1、同样地,将耐克荷兰(欧洲总部)作为欧洲总部,由耐克荷兰(欧洲总部)通过欧洲的自有店铺直接销售给终端客户,以及销售给耐克的全球数千个独立的批发商和零售商。这样以来,销售收入就留在了耐克荷兰(欧洲总部)。

2、由耐克荷兰CV获得在美国以外市场的商标所有权,商标包括著名的Swoosh商标及其他重要的商标。

3、由耐克荷兰(欧洲总部)向耐克荷兰CV支付巨额的商标使用费。这样以来,将离岸利润转入耐克荷兰CV。

这里要提一下,什么是荷兰CV?

CV指“commanditaire vennootschap”,也称有限合伙企业。耐克目前有11个荷兰CV子公司。根据荷兰税法,通过CV企业获得的利润被视为由合伙人获得,而荷兰CV的合伙人可以是外国居民。

百慕大公司换成荷兰CV收取特许权使用费后,税负为什么变更低了?

离岸架构税负情况:

1、CV企业获得的利润被视为由合伙人获得,所以就荷兰CV收取的巨额商标使用费而言,CV企业无需在荷兰纳税,CV企业的外国合伙人也无需在荷兰纳税,而外国合伙人所在国又可能认为荷兰CV就是个荷兰企业,税收管辖权当然也是在荷兰,已在荷兰征税而无需向外国合伙人征税。

2、耐克CV企业的离岸利润只要不层层分回美国,也同样不用向美国缴纳任何税收。这样一来,50亿美元的专利使用费,又被淹没在了荷兰。据#称,这笔款项在美国以外的税负成本仅为2%左右,而普通欧洲公司平均税负成本是25%。所以,这使得耐克公司税负成本进一步下降,14年至今,耐克公司总体税负由25%降到了20%以下。


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