苹果公司教你玩转税收筹划技巧

来源:捷税宝 作者:捷税宝 01-29 23:10:58
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摘要:苹果避税的消息出现后,美国参议院特别委员会进行了调查,发表了300多页的报告,美国证券交易所SEC也进行了调查,但得出的结论都是“苹果的整个税收结构是合法的”。

苹果避税的消息出现后,美国参议院特别委员会进行了调查,发表了300多页的报告,美国证券交易所SEC也进行了调查,但得出的结论都是“苹果的整个税收结构是合法的”。

那么苹果公司究竟是如何做税务筹划的呢?

美国企业所得税法定税率在联邦层面可高达35%,再加上州税,综合税率约为39%,可以说是世界上最高的法定税率之一了。而与之相比,爱尔兰的法定税率为12.5%,是世界最低税率之一。

Apple Sales International(ASI) 是苹果公司在爱尔兰的一家子公司,2009-2011年的税前这家公司的收入为380亿美元,但实际交纳的税收却仅为2100万美元,税率低至0.06%。

苹果公司架构

1、爱尔兰税务居民规则-双重非税务居民,绕开管辖权

在2015年1月1号之前,爱尔兰在判定一个公司是不是爱尔兰的税务居民时,看的唯一标准是公司的实际管理机构所在地。苹果公司架构图中,AOI、AOE和ASI三个公司的注册地在都在爱尔兰,但是实际管理机构所在地并不在爱尔兰,所以这三个公司在爱尔兰税法上就是一个非税务居民。

美国税法的税务居民规则却恰恰相反,一般只看公司注册地,不看公司实际管理机构所在地。因此,爱尔兰的税务居民规则和美国的税务居民规则是完美搭档,容易创造双重非税务居民。

理论上,美国税务机关可以适用刺破公司面纱制度,将AOI公司视为实际管理机构所在地在美国行使征税权。

但美国税务机关一直没有这样做。这是因为在美国司法系统下,适用这个系统需要很多前提。从法院在税务案件中的判决历史来看,美国税务机关成功的案例非常少。因此,美国税务机关要考虑很多诉讼成本,不想碰这个热芋头。

2、成本分摊协议,将利润放到境外

苹果公司的知识产权都是注册在美国的,这也是大部分美国跨国公司的做法。这是为了知识产权的保护等目的。因此,苹果公司首先享受了美国比较完善的法律体系这一“基础设施”。

但对于知识产权来说,最关键的是其经济意义上的受益权,这就是通过成本分摊协议来实现的。

所以,通过以上的商业流程和模式的调整,苹果公司成功的将大部分的利润“合法”的从高税率地区转移到了低税率地区,从而实现了整体的税负降低。

苹果公司使用的双层爱尔兰-荷兰夹层式的税务安排,很多美国大型高新技术公司都采用过谷歌、微软、Facebook等。这种税务计划方式对中国中小企业也有参考意义。


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