税收筹划案例:亚马逊充分利用税收优惠实现“零纳税”

来源:捷税宝 作者:捷税宝 01-29 23:10:48
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摘要:市值高达近万亿,却能长年保持几乎为0的纳税,不仅如此每年还能领9亿的补贴!要说企业税收筹划,亚马逊可以说是做到了极致!

市值高达近万亿,却能长年保持几乎为0的纳税,不仅如此每年还能领9亿的补贴!要说企业税收筹划,亚马逊可以说是做到了极致!

首先,我们先了解下美国的税收管理体制。美国实行的是彻底的分税制,联邦、州、地方三级税收分开,各自进行征管,地方税收由州决定,也就是说从属地来讲,企业需要缴纳联邦税和州税。

据有关数据显示, 2018年亚马逊整年的营收大约为19912亿元,净利润为115.9亿美元,折合成人民币约为820亿元,但相比它的巨额收入更让人惊讶的是——税收额几乎为0,不仅如此,美国政府甚至还给了亚马逊1.29亿美元的联邦退税,折合人民币约为9亿元。

特朗普曾不止一次怼过亚马逊,说亚马逊少交了很多企业税,前副总统拜登也曾表示,亚马逊每年获利数十亿美元的企业税率却低于教师和消防员。但他们对亚马逊都无可奈何。

可能你就要问了,不交税还能拿巨额的退税?这种难道不会被政府处罚吗?

下面给大家详细分析这样的“蜜汁操作”是如何实现0纳税的!

亚马逊充分利用税收优惠实现“零纳税”

1. 研发投入申请减税

在美国,研发投入可以申请减税。而亚马逊在研发方面的投入占到员工工资和福利的7%左右,一直居于科技巨头前列。在2018年,仅仅依靠研发减税,亚马逊就节省了近15亿美元。

2. 享受地方税收优惠

和中国一样,美国很多地方为了吸引企业和投资,会提供一些地方性的税收优惠政策。正是抓住这一点,亚马逊在全美各地大举投资计算机、数据中心和仓储配送中心。有数据显示,在2005-2014年间,亚马逊通过这一方式,获得了各地政府超过7.47亿美元的税收优惠。

3. 减值抵税优惠

2017年,美国引入一项减税政策:减值抵税。过去许多年,公司房子和设备会出现减值,通常这个时间是数十年。新政策就是不用等那么多年,可以直接获得减税补贴。例如:亚马逊建设新的数据中心,设备投资成本不用把抵扣时间延长至40年,现在就可以把成本拿来抵税。2018年,亚马逊减值额度上升了40%。

4. 营业亏损抵免

为了公开税负,促进经济的发展,各国税法很多都允许营业亏损的抵转:纳税人可以用当年发生的亏损额,去抵消以后年度的应税所得。我国《企业所得税法》规定:结转年限最长不得超过五年。而美国却是15年!

亚马逊多年来一直不主动盈利,而是把赚来的钱用于扩张业务,在云计算、人工智能、基础设施等方面铺摊子,主动做亏企业。从1995年创立至今的20年间,亚马逊亏损了数十亿。

5. 股票期权抵扣

从对员工的激励以及避税两方面考虑,很多公司都给资深员工发放股票期权替代工资薪酬,而对应股票期权的价值则可作为公司的成本抵扣。以此,公司股价越高,可抵扣的成本就越大。

大多数公司的操作方式是,先回购股票,推高股价,之后再发给员工。而亚马逊则不同,它不从股市回购股票,而是凭空印出来。

亚马逊过去的股价涨幅

对这种行为真正要付出的是亚马逊的股东,因为他们现有的股票会随着亚马逊印发更多股票给员工而减值。只要亚马逊的股价上涨,这种策略就能奏效。而在过去20年,亚马逊的年化收益率达到了37%,股价涨幅超过了800倍!仅2018年,亚马逊就抵掉了10亿美元的联邦税。

6. 搭建海外避税构架

 “降低境外税,并将利润留存境外”,是亚马逊搭避税架构的主旋律。亚马逊于2006年完成对欧洲市场的业务重组,搭建了“美国—卢森堡经营主体—卢森堡壳公司”避税架构。

亚马逊的欧洲避税架构,是由两个卢森堡公司搭建的:

1、卢森堡壳公司,即亚马逊欧洲控股技术公司(Amazon Europe),纯就是个壳。

壳公司先与亚马逊美国签署“成本分摊协议”,向亚马逊美国支付少许费用,获得亚马逊欧洲的相关知识产权。

2、卢森堡经营公司,即亚马逊欧盟(Amazon EU),负责经营亚马逊整个欧洲的零售业务。

经营公司再与壳公司签署独家许可协议,向壳公司支付大量费用(约为经营收入90%以上),获得亚马逊欧洲知识产权的使用权。

两个卢森堡公司均是由亚马逊集团全资控股,并最终由美国母公司亚马逊控制。

之所以能避税,是因为:

1、对于卢森堡经营公司,即便根据卢森堡税法,经营公司需要向卢森堡支付所得税,但由于经营公司支付大量费用(约收入90%以上)给了壳公司,所以所得额极少。

2、对于卢森堡壳公司,由于其是一家卢森堡有限合伙企业,而卢森堡合伙企业本身不征税,仅在合伙人一方征税,而合伙人又位于美国,所以壳公司在卢森堡根本就不是纳税主体。

但根据美国税法(税改前),壳公司又是外国公司,外国公司产生的利润汇回美国前,无需向美国纳税。

以此,亚马逊通过两个卢森堡公司,将欧洲销售利润税率降至了1%以内,远低于美国原法定税率35%。

不过,随着亚马逊被欧盟调查,2015年5月,亚马逊曾表示,不再把所有收入都转移到卢森堡避税。

同时,2017年特朗普税改为了鼓励美国企业把利润留在美国境内,给到企业很多优惠,而对于境外收入却加征企业所得税。所以不知道,现在亚马逊是否还是采用此种方式避税。

从亚马逊我们不难看出税收筹划对一个企业的重要性,税收优惠政策是国家为了扶持企业发展而制定的,目的就是为了让企业能够好好利用,从而扩大生产规模,创造更大收益。合理合法利用税收优惠政策,能给企业带来巨大的利益空间。


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