软件行业税务筹划有哪些痛点,需要如何税务优化?

来源:捷税宝 作者:普道研究院 2021-08-27 12:03:45
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摘要:从软件企业的成本构成结构来看,研发费用中最主要的表现形式为相关员工的用工成本。这是由于软件行业的主要资产除了技术及品牌等无形资产外,更重要的便是员工资产。软件企业的从业人员往往具备较强的技术水平,以较高的效率将技术转化,因此较之传统行业也有用更为优厚的薪资与待遇。在软件企业的成本结构中,作为固定成本的人工成本、场地费用和折旧摊销费用所占的比重相当高,而各种变动成本所占的比重较小。

通过分析软件行业企业商业模式以及价值链模型,结合实际工作案例,普道财税研究院总结了软件企业两类五大税务痛点,并针对性地设置标准化解决方案。


从税务痛点的属性出发,我们将软件企业的税务痛点划分为管理类与税负类两类问题。管理类包括企业股权结构设置问题以及企业用工成本问题。税负类包括企业所得税、个人所得税以及增值税税负问题,具体来看:



1.软件行业股权结构设置问题


初创型的企业主要以有限公司的形式经营,但是软件企业需要大量的资金来支撑,单纯地依靠企业自有资金发展,可能会错失大量的市场机会,但有限公司股权架构通常表现为少数自然人持股,较难吸引投资,需要重新设计。此外,由于税法对不同融资渠道所获取资金成本的列支方法规定不同,因而会影响到企业资本成本和最佳股权结构。


综合考量资方对持股、控制以及收益的要求,以及软件企业突破限制性投资行业获取资金的需要,软件企业需要在事前对股权结构进行合理的设计,保证投融资业务的效率。


此外,对于处于发展期、转型期的企业而言,多元化经营会成为此阶段企业的特征,如果构建单一的有限公司实体,将全部业务集中在一个实体中,企业无法充分享受各项税收优惠政策,不利于利益输送与安排以及风险隔离,甚至会因为过于冗杂的内部结构导致整体能效的降低。



2.软件行业用工成本较高


从软件企业的成本构成结构来看,研发费用中最主要的表现形式为相关员工的用工成本。这是由于软件行业的主要资产除了技术及品牌等无形资产外,更重要的便是员工资产。软件企业的从业人员往往具备较强的技术水平,以较高的效率将技术转化,因此较之传统行业也有用更为优厚的薪资与待遇。


我们分析了近三年行业公开市场数据发现,员工薪酬在研发费用中的占比为66.24%~81.18%,在销售费用中的占比为53.25%~71.14%。一般行业企业总体的职工薪酬福利会占到整个成本结构的六到七成,已成为最大的支出项。


此外,软件行业是全行业中人员流动率最高的行业之一,这与软件企业的运营方式有关,以服务类企业为例,业务的开展往往以项目制为主要形式,而在项目交付后,就会产生大量的员工离职问题,行业整体较高的流动率最终会导致企业的人力资源成本高企。


因此,对于软件行业用工成本的优化,合理调节成本结构就尤为重要。



3.软件行业企业所得税税负过高


在软件企业的成本结构中,作为固定成本的人工成本、场地费用和折旧摊销费用所占的比重相当高,而各种变动成本所占的比重较小。


无论是产品类企业还是服务类企业,部分共用模块可以多次使用,一次性研发投入较大,后续迭代成本较小,这导致产品的总体边际成本下降,同类产品、服务甚至没有边际成本。


在新经济模式影响下,软件企业获客方式主要通过流量变现,因此前期拓客销售成本高,后续运营成本相对较小,销售毛利率对销售额非常敏感,销售额的规模效应明显。


这些因素都导致软件企业的损益因销售额的变化而大幅波动,最终导致企业所得税税负较高的税务痛点。



4.软件行业个人所得税税负过高


从个人所得的去向来看,主要是股东的分红个人所得税以及员工的薪资个人所得税问题。


对于股东而言,从企业获得分红时,相关利润需要先经过企业所得税申报,转变为完税收入,然后相关部分再缴纳20%的分红个税。因此,股东实际获得企业分红承担的税负率在22%~40%区间内。此外,股东在股权退出以及企业转让中,同样面临着20%个人所得税的税负问题。


对于员工而言,企业制定合理、优越的薪酬制度是吸引、留住人才,提高员工工作积极性的重要方法。软件企业的员工专业化水平较高,市场竞争剧烈,否则不利于核心员工的留存。这一痛点与用工成本密切相关。



5.软件行业增值税税负过高


软件企业增值税税负过高的问题主要是由于业务未进行合理安排导致的。软件相关销售业务,一般分为软件产品与相关技术服务、开发、转让等等。根据相关规定,软件产品参照货物征税,适用税率13%,技术服务、开发、转让等业务属于现代服务业适用税率6%,如果未对相关业务、软件进行安排,从高适用税率。此外,虽然软件企业享有即征即退的优惠政策,但是企业可能因为规模较小,达不到一般纳税人标准,或者混合销售,硬件部分材料成本较低,且忽略针对进项税额的优化,导致优惠政策的效果并不显著。


以上原因共同导致了软件业务增值税税负相对较重的情况。


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