2021年IT行业的最新税务筹划方案!

软件与信息技术服务业是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。同样,信息技术企业也是我们最主要的客户群体。

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信息技术企业行业概况 


软件与信息技术服务业是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。同样,信息技术企业也是我们最主要的客户群体。


软件和信息技术服务产业作为国家的基础性、战略性、先导性产业,逐渐成为推动国民经济发展和促进全社会生产效率提升的强大动力。


近年来,我国软件和信息技术服务产业规模迅速扩大,技术水平显著提升,已发展成为战略新兴产业的重要组成部份。2020年1-10月中国软件业务收入为65,542亿元,同比增长11.7%。


信息技术企业行业痛点以及解决方案分析


01

信息技术企业的价值链:

与传统企业的价值链不同,信息技术企业的基本活动包括产品设计、软件市场营销、应用服务以及客户服务等。再加上传统价值链中作为支持活动的技术开发,这些模块构成了信息技术企业最为主要的利润创造点。结合现实场景以及行业特点,信息技术服务业的主要费用发生环节是软件开发和市场营销上。

上图是互联网企业的基本业务流程。在上图的业务流中,软件企业从客户处获取需求信息,通过计算机转化为带有用户需求功能的软件产品,最后通过销售商或直接销售给用户。结合现实场景以及行业特点,我们可以看出信息技术服务业的主要费用发生环节是软件开发和市场营销上。


02

市场营销与研发环节——主要筹划对象


软件开发的上游环节是需求分析,需求分析的效果直接影响开发工作的进行。软件开发内部又存在系统分析、架构设计、代码实现等,这些环节在行业较为发达的国家很多已经分离出来成为独立的公司,例如凯捷、IBM、Infosys等IT外包服务商。


而市场营销这个环节,位置是不固定的,对于以做项目为主的公司,其市场营销在软件开发之前,而公司发展到产品生产化阶段,市场营销的重点就会放在软件开发之后。具有较强的灵活性,但效能将持续整个产品生命周期。


因此,市场营销和开发环节是大多数信息技术行业实施税务筹划的主要对象;上述事实也是行业实施可行的税务筹划的前提。


03

税务痛点及成因


低成本高(销售、研发)费用的成本结构导致毛利过高


对比传统企业的产品售价以成本占主导地位,毛利收入比较少;信息技术服务业提供的大部分为无形产品,这类产品通常附加值较高,支出费用中销售以及研发费用占据了主导地位。


员工薪酬及福利成本过高


大部分的信息技术企业都具有轻资产重技术的特点,企业的主要资产除了技术及品牌等无形资产外,更重要的一部分便是员工资产。


信息技术行业的从业人员往往具备较强的技能水平,希望以较高的效率将技术转化为有型的资产,因此较之传统行业也拥有较高的工资和优厚的待遇。这一特征也从职工薪酬及福利上得以体现。一般行业中的职工薪酬与福利会占到整个费用结构中的六成到七成,已经成为信息技术企业最大的支出项。因此,对于职工的薪酬与福利进行筹划,合理调节企业成本就尤为重要。


企业税负结构


信息技术企业企业所得税税负过重的成因主要有二:首先,信息技术企业等现代服务业本身利润较高,且最大头的是人力资源成本。


因此,要合理筹划员工的薪酬问题,差异化、有针对性地设计高薪员工与一般员工的筹划方案。


其次,在实务中存在无法取得发票,导致核算不准确造成利润偏高的情况,在这种情况下,企业需要合理设计成本/费用结构,严格遵守税务合规要求。


信息技术企业每年大量的成本投入都集中在研发等核心职能部门。而员工个人薪酬和福利又是其中占比最大的部分,因此,员工收入过高势必会带来企业社保负担过重以及员工个税负担过高的情况。尤其是对于高薪职工以及股东这类高净值人士来说,个人所得税的税负往往较重。根据现行个人所得税税法,股东分红面临着20%的税率,高薪职工的个税税率最高会适用最高45%的累进税率。如企业不合理进行相关筹划,不仅会影响到社保成本,还会严重打击员工积极性,造成重要人力资源流失的困境。


因此,长期、稳定、无风险的税务筹划方案就尤为重要。


企业节税方案


某科技研发服务公司(以下简称A)年营业额为5,000万元,其中进项为2,000万元,成本为1000万元,若该公司申请了高新技术企业(适用15%的企业所得税税率),那么所需缴纳的税费为:


增值税:(5000万-2000万)/1.06*6%=169.8万


附加税:169.8万*12%=20.38万;


企业所得税:(5000万-2000万-1000万)/1.06*15%=283万;


应缴纳的税费为:473.18万,综合税率15%以上。


若A企业通过捷税宝注册多家小规模个人独资企业,以合理的商业目的和实质重构企业的价值链,那么假设针对2,000万的利润分开5家个人独资企业,每家400万的利润,那么所需缴纳的税费为:


增值税:400万/1.03*3%=11.65万(可开3%的专票给A公司进行抵扣);


附加税:11.65万*6%=0.7万(小规模附加税减半征收);


个人经营所得税:400万*10%*30%-40500=7.95万(核定征收);


每家所需纳税20.3万,5家企业也就100多万的税费,综合税率在5%左右,还能抵扣3%的增值税。


最后A公司抵扣后所需缴纳的税费为:


增值税:增值税:(5000万-2000万)/1.06*6%-(进项3%抵扣)=111.55万;


附加税:不变


企业所得税:0


分红税:0


上述税费负担仅为估算,实际情况中,还是需要依据企业自身的情况设计专属方案。经过筹划后,总承担的税费:111.55万+20.38万+100万=231.93万,直接节省了一半多的税收。


除了上述筹划方案外,信息技术服务业另外一种常见的税收筹划手段还包括合理利用税收优惠政策。常见的税收优惠政策总结如下:


1. 15%的企业所得税优惠税率


符合资质的高新技术企业可依照规定申请享受减至15%的税率征收企业所得税的税收优惠政策。


2. 研发费用加计扣除


企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销(科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销)。


3. 新设立软件企业的两免三减半


我国境内新办软件生产企业经认定后,在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。


4. 软件产品增值税的即征即退


增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,按13%税率征收增值税后,对其实际税负超过3%的部分施行即征即退政策。嵌入式软件产品同理,计算软件销项基数时要扣除计算机硬件、设备销售额。

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