2021律师事务所税收筹划解决方案!必看!

早在2002年,国家税务总局发布的12类高收入个人中,“独立或合伙执业的律师”就被列为高收入个人。虽然人均收入因经济水平而异。但毫无疑问,经济发达地区和业务能力强的律师收入不菲。

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早在2002年,国家税务总局发布的12类高收入个人中,“独立或合伙执业的律师”就被列为高收入个人。虽然人均收入因经济水平而异。但毫无疑问,经济发达地区和业务能力强的律师收入不菲。2021律师事务所税收筹划解决方案!必看!

1.税收立法方面


对合伙制律师事务所而言,征收个人所得税。与采取企业所得税的公司制相比,合伙企业在纳税方面是“一年一清”,无论律所是否分配,都要对分配所得和当年留存的所得,进行纳税申报。


缴纳企业所得税的公司制,在企业层面缴纳企业所得税后,只要不分红,暂时就不需要缴纳个人所得税,具有递延纳税的功能。事实上,很多民营企业家往往通过股权转让等资本运作的方式来套现。对于资本运作的税收征管,非常依赖于工商、税务的信息交换和税务征管能力,长期是征管中的一大难点(虽然近年来在加强个人股权转让的税收征管和稽查力度)。


另外,近年来,国家大力推进减税降费,出台了税收优惠政策,在所得税层面上多以企业所得税为目标,作为合伙制的律师事务所无法适用,也是律所面临的一大困境。


2.税务征管方面


自2010年以来,随着国家对高收入人群加大征税力度并严格把控税务机关核定征收权限的背景下,全面取消了律师行业的核定征收,要求各地统一对律师事务所进行查账征收,绝大多数律所的个税成本增加明显,而且税收遵从和内部管理难度明显增加,潜在的涉税风险也很大。


实际上,由于律师行业内大部分律师事务所规模小,财会管理不够健全,客观上无法实现查账征收。同时,根据现行《税收征管法》第35条,纳税人“虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的税务机关有权核定其应纳税额”。


从对国家财政收入的贡献来看,作为服务的律师行业,整体上可能不如一家大企业,但如果贴上“高收入”的标签,那一定会成为税收征管的重点,对此很多律师觉得委屈无奈。


3.律师业自身原因


律师行业具有典型的“二八效应”,内部差异大,规模从几个人到几百个人不等,绝大多数是30个人以内的小型所。同时,一二线城市也出现了数百人规模以上的大所,收入高达数十亿元,堪比大型企业,却仍在套用个体工商户的税收模式。不同规模的律师事务所,在管理、运营、业务拓展等方面都有很大差异,所以对税收的要求其实也是众口难调。


另一方面,与许多大中型企业高度专业化的财税部门相比,律师事务所财税人员的税务专业化程度不高,自身税务管理能力弱。


律师事务所该怎样做税务筹划?


律师事务所多为合伙企业,合作企业主要涉及增值税和个人所得税两种税种。


就增值税而言,小规模纳税人的征收率为3%,一般纳税人的税率为6%。从经济效益来看,小规模纳税人纳税肯定更实惠,但很多大律所其实早已经是一般纳税人了,该怎么办?


在这种情况下,可以采取收入分流的方式,拆分一下律师事务所的业务结构,转换纳税主体,将部分收入适用于小规模3%的征收优惠。比如把律师事务所的非诉业务由其他资讯类公司承接。特别是疫情爆发以来,小规模纳税人的征收率降至1%,相当于100万元少交约5万元的增值税,相当有效可观。当然,在拆分业务时,要注意业务承包主体的合规等细节问题。


另一种是个人所得税,分为非合伙人的所得税和合伙人的个人所得税。


在非合伙人方面,律师事务所有五类不同的人群,有不同的纳税情况:行政人员和授薪律师群体,是根据工资薪金预缴所得税;提成律师也是按工资薪金,但可以扣除一定比例的办案费用;兼职律师根据工资薪金,但申报细节会有所不同;律师团队自己雇佣的一些人必须根据劳动报酬预缴,这是不太一样的。


在合伙人方面,适用于经营所得的个人所得税,税率为5%~35%。合伙人纳税的基数,是先用律师事务所的收入减去成本,然后按照合伙约定比例计算到每个合伙人头上,乘以适用税率,缴纳税款。这一过程中,有几种可以采用的规划方式:


一.职能分离。律师事务所堪比企业,在信息技术、品牌运营、人才培训、营销、管理咨询等方面可能有很大的服务需求。通过成立专门服务公司,进行业务流程再造,将这部分流程分离,从而律师事务所可以获得市场公允价值的服务成本票据,从而更合理地体现律师事务所的真实成本,减少律师事务所的盈余,合理地减少税收负担。


二.最大化扣除。合伙人经营所得税的税基来自律师事务所的收入减去成本,因此对律师事务所的成本做好规划和要求,取得充分的合规票据,充分利用成本费用扣除的各种政策,使得扣除最大化,有效降低税基,降低所得税。


三、合伙人数量和权益比例。合伙人经营所得个税实行超额累进税率,应纳税所得额越大,适用税率越高,缴纳的税金越多。在律师事务所的收入成本既定的情况下,合伙人的数量越多,合伙人的利润分配比例就越平均,整体纳税就越少。它要求律师事务所合伙人和管理层根据实际情况进行综合安排。


此外需要提醒的是,仍在实施核定征收的律师事务所需要提前做好税务筹划,为停掉核定征收的纳税做好准备。


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