应付税收滞纳金是什么?税收滞纳金怎么计算的?

你好,我来回答一下这个问题吧!

税收滞纳金是国家对不及时履行缴纳或者解缴税款义务的纳税人、扣缴义务人采用课以财产上新的给付义务,也就是加重给付义务,具有执行罚的性质,因此发生税收滞纳金只能作为营业外支出反映,而且不能在税前扣除。

如,增值税的税收滞纳金会计分录如下:

借:营业外支出——税收滞纳金

贷:银行存款


税收滞纳金计算规定:

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

简单点儿理解,就是从申报期截止之日起次日,以应纳而未纳税款为基数,按照每日0.05%的加收率来计算。


税收滞纳金计算公式:

滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数。


另外说明:应付税款滞纳金是否计入清产核资

税收滞纳金是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。与企业的日常生产经营活动无关,属于企业的营业外支出。

“营业外支出”科目核算企业发生的各项营业外支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、罚款支出、盘亏损失等。

税法规定,在计算企业所得税时,财务费用可以按规定的标准在税前扣除,而税收滞纳金属于不得税前扣除的项目。

因此应付税款滞纳金应计入清产核资。

回答时间:2021-02-26 15:26:09
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