金税盘费用抵扣怎么做账务处理?

很多人都在咨询金税盘费用抵扣该怎么做账务处理。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人,不同的纳税人申报表填写方式不同。小编现分别说说应该如何操作。


01小规模纳税人

 

下图是小规模纳税人的申报表主表部分截图:

税控设备费用及技术维护费可全额抵减,具体对小规模纳税人来讲就是填写在申报表的 16 行进行抵减。

 

1、第一种情况

 

当本期发生额小于或等于第 15 栏“本期应纳税额”时,按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额;

 

比如,纳税人缴纳 2020 年的维护费280,当期应纳税额15栏次为 1000,填表如下:

 

 

 

这种情况下,直接一次性抵减完毕了。但是注意,目前小规模纳税人季度不超过 30 万销售额的免税政策,很多小规模纳税人其实基本用不到这个抵减,因为根本不会产生增值税,何来抵减呢?

 

账务处理:

 

缴纳手续费时:

 

借:管理费用 280

贷:银行存款 280

 

抵减当期同时:

 

借:应交税费—应交增值税 280

贷:管理费用 280

 

2、第二种情况

 

当本期发生额大于第 15 栏“本期应纳税额”时,按本期第 15 栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第 16 栏“本期应纳税额减征额”,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

 

比如,纳税人缴纳了 2020 年的维护费 280,当期应纳税额为200,填表如下:

 

 

只能够在当期抵减 200,剩余的 80 结转下期继续抵减。

 

账务处理:

 

缴纳手续费时:

 

借:管理费用 280

贷:银行存款 280

 

抵减当期同时:

 

借:应交税费—应交增值税 200

贷:管理费用 200


如果下期仍然没有产生应纳税额,则 16 行不填写数字,减免表期末数据自动到期初,留着以后继续抵。


直到哪一个纳税期间有了应纳税额,比如下期应纳税额又是 1000,则把最后的 80 抵减了。

 

账务处理:

 

借:应交税费—应交增值税 80

贷:管理费用 80

 

这样就算抵减完毕了。

 

当然你说你一直免税,那这个本身就是抵减应纳税额,你没有税当然没法抵减了。


 02


一般纳税人


 一般纳税人抵减需要填写的表格要多一些


 1、第一种情况


本期产生 500 的应纳税额,那么 280 可以全部抵减完。


①《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称:财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。


②《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

 

③主表第 23 行,填写 280。

 

账务处理:

 

■缴纳服务费时

 

借:管理费用 280

贷:银行存款 280

 

■实际抵减同时:

 

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 280

贷:管理费用 280


 2、第二种情况

 

本期产生 200 的应纳税额,那么 280 不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下:

 

①《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称:

 

财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

 

②《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。


③主表第 23 行,填写 200 实现抵减。


账务处理:

 

■缴纳服务费时

 

借:管理费用 280

贷:银行存款 280

 

■实际抵减同时:

 

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 200

贷:管理费用 200

 

如果下期仍然没有产生应纳税额,则23 行本期实际抵减就是 0,没法抵减。


直到有了应纳税额,比如下期应纳税额又是 200,则把最后的80抵减了


实际抵减同时:

借:应交税费—应交增值税(减免税款) 80

贷:管理费用 80


当然这里还需要注意,有些地区,这个抵减需要先行备案,不然你无法填写申报表的。


账务处理冲减管理费用,是财会(2016)22号文的规定。

回答时间:2021-04-16 21:43:19
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