制造业企业2021年发生研发费用100万元,请问具体如何计算加计扣除?

问题详情:我公司是一家制造业企业,假设2021年发生研发费用100万元,具体应该如何计算加计扣除?


专家回答:制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除,具体为:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。


就你公司的情况而言,假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化,且全部符合加计扣除的条件,则在据实扣除100万元的基础上,允许在税前再加计扣除100万元,即可以税前扣除200万元;如果发生的研发费用全部资本化,100万元将计入无形资产成本,可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。



企业的研发费用可以分为两部分,一个是费用化支出,一个是资本化支出,两部分所加计扣除的标准是不一样的,资本化支出,如果是用于无形资产的研发是按照150%进行研发摊销,如果是境内境外发生的费用化支出,按照实际发生额的80%计入委托的境外研发费用,注意这个比例上是有很大的差异的,当然还有一部分是按照75%,有的是按照100%。这些根据实际情况不同有所不同。


研发费用主要包含的费用,比如说研发人员的直接人员费用,为了研发所购入的这个产品折旧费用,直接投入的商业费用,无形资产按照每年正常使用所造成的费用,也就是无形资产的摊销,还有很多其他的费用,比如说财政部和国家税务总局规定的其他类费用,这个就得看当地具体的规定,因为不同的地方税收政策是略有差异的,不同的省份就是有差异。比如说去年关于增值税这方面有的地方它就是小规模免,有的地方就是按照1%。


制造业企业根据最新颁发的这个指令研发费用,实际发生的研发费用没有形成无形资产的,直接进入当期损益按照相应规定实际扣除,再按照实际发生和100%税前加计扣除,所以这里是加计,意思就是说实际发生额已经扣除之后再次扣除形成无形资产的,按照200%在税前摊销,因为制造业企业和其他的企业是有所不同的,其他行业形成的无形资产是按照175%在税前摊销,略微差了那么一丢丢。



更多“制造业企业2021年发生研发费用100万元,请问具体如何计算加计扣除?”的相关知识、政策和相关问题,可以免费咨询客服,留下联系方式,我们将有专业的税务筹划师与你联系,免费送你行业税务筹划方案白皮书哦。

回答时间:2021-09-03 16:44:40
咨询一下

即刻拥有一对一税务老师

请填写真实信息,我们将有专属税务老师在15分钟内联系您(工作日9:00-18:00)

立即咨询

相关问答

该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产,在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销;2021年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例,假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围,且分10年摊销,则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策,每年税前摊销17.5万元,2021年起按照制造业企业
2021-09-03 17:07:02 1463 浏览
问题详情:新技术企业享受所得税15%优惠政策,也同时享受固定资产一次性扣除政策吗?其研发设备折旧一次性计入成本,还能否加计扣除的政策叠加问题?专家回复:根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)第一条和第二条规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税
2021-10-25 11:55:06 998 浏览
问题详情:我们是一家纺织企业,原来享受75%的研发费用加计扣除,听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠,新政策与老政策相比,有哪些变化?专家回答:按照原来的研发费用加计扣除政策,企业实际发生的研发费用,在允许据实扣除的基础上,可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%,进一步加大对制造业企业的政策
2021-09-03 16:36:52 1324 浏览
问题详情:李某是深圳的自然人纳税人,其孩子今年6月份高中毕业,9月份新生上大学,请问李某7、8月份在计算个人所得税时能否享受子女教育专项附加扣除?回答:《国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)第二条规定,纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的,依照本办法规定办理。第三条第(一)项规定
2021-08-13 16:48:32 520 浏览
《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第72号)规定:一、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。二、保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通
2021-08-12 14:08:48 343 浏览
答:根据《国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第10号)规定:“符合《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(2021年第15号)规定的纳税人申请退还增量留抵税额,应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(2019年第20号)和《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题
2021-06-23 14:59:46 1368 浏览
事业单位的工会经费由地税部门代征。比如厦门企事业单位的工会经费就是由地税部门代征。工会经费代缴,不会增加职工个人和企业的负担,对于企业来说,工会经费以往就要缴,这是法律规定企业应尽的义务和责任,只不过现在是改由地税代征。由地税代征工会经费和工会建会筹备金,只是收缴方式的改变,单位依法计拨和上缴工会经费的责任和义务不变,并非是给企业增加负担。补充说明:行政方面每月按全部职工工资总额的2%向工会拨交经
2021-03-29 10:24:52 979 浏览
问题情景说明:原标题:凭什么飞机票不能报销(视频来源捷税宝的抖音号:普了个道)老板:你不是说,旅客运输的普通发票可以抵进项税的吗?我这有很多。会计:你这是登机牌,要打印行程单才可以。老板:那你帮我处理吧。会计:你这超过30天,没办法打印行程单了。另外说明:这些情况的的飞机票或其他的运输客票是不能进抵扣进项税的。1、未注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票不能抵扣进项税。火车、飞机、还有一些长途客运
2021-03-25 19:14:39 1206 浏览
企业所得税是我国税收种类中的一种,我国企业数量较多,企业每年的营业总额也较大,因此国家在征收企业所得税时会给政府增加很多财政开支,这是国家发展的需要,也是企业作为纳税人的义务。根据相关法律规定,企业所得税的税前扣除凭证来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制计算成本、费用、损失等支出的会计原始凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他公司、个人取得的凭证,包括发票(包括纸质发票
2021-02-26 17:13:05 579 浏览
您好,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,视同个人购买,按上述限额予以扣除。商业健康保险,简称商业健保,是以被保险人的身体为保险标的,保证被保险人在疾病或意外事故所致伤害时的直接费用或间接损失获得补偿的保险,包括医疗意外保险、疾病保险、医疗保险、收入
2021-02-01 20:03:35 499 浏览