核定征收和查账征收分别是什么?核定征收和查账征收有什么不同?

近年来,有不少企业主对核定征收趋之若鹜,往往忽视了查账征收的重要性。

其实无论是核定征收还是查账征收,都是从税收效率和税收公平原则出发,出台的税收征管方式。

二者并无优劣之分。


一、查账征收含义


纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。


查账征收的情形


账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反应生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

纳税申报:按月或者按季预缴,年终汇算清缴。


二、核定征收的含义


指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或其他原因难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。


核定征收的情形


1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的;

2.企业虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺,难以查账的;

3. 纳税人发生纳税义务,未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的。

第一、第二种情形多见于小微企业,这主要是由于小微企业合规能力较弱,需要相关政策予以特别支持和照顾。

除了上述的一般情形外,影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。


三、核定征收和查账征收有什么不同呢?


两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同。


核定征收税负取决于收入或成本费用;企业应税所得=应税收入额×应税所得率。


查账征收税负取决于经营状况(净利润);企业的应税所得=收入-成本-税金-损失


对于账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,税务部门可以对其实行查账征收。一般来说,初创或微利企业在账务属实情况下,实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。但特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等,在无法取得成本发票的情况下,核定征收简单且更容易实现税务管理。


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回答时间:2021-12-28 14:42:06
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