企业老板必读!软件企业适用哪些税收优惠政策

来源:捷税宝 作者:普道财税研究院 2021-10-24 11:32:38
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摘要:#软件行业标准化税务优化#蓝皮书系列报道已接近尾声。 本系列从软件企业的定义出发,分析行业发展背景,重点研究企业的价值链,总结最为频发、常见的税务痛点,并通过案例提出相关的解决方案,探索行业未来需求走向。 软件行业是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力量,我国高度重视软件企业的发展,下面,让我们来看下软件行业适用哪些税费优惠政策!“双软认证”是指软件产品评估和软件企业评估。双软企业可以享受的税收优惠政策包括增值税即征即退、企业所得税两免三减半等。

导语:#软件行业标准化税务优化# 蓝皮书系列报道已接近尾声。


本系列从软件企业的定义出发,分析行业发展背景,重点研究企业的价值链,总结最为频发、常见的税务痛点,并通过案例提出相关的解决方案,探索行业未来需求走向。


软件行业是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力量,我国高度重视软件企业的发展,下面,让我们来看下软件行业适用哪些税费优惠政策!


PART1 小微企业


小微企业的税收优惠政策不是信息技术行业所特有的,但是对于行业内的初创型企业有较大的企业所得税优惠力度。



1、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条之有关规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。


2、根据财税【2019】13号文《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条之相关规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


3、根据国家税务总局【2021】年8号文《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》第一条第一款之相关规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,按照12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


4、总结来说,小微企业的年度应纳税所得额在100万元以内的,适用2.5%的优惠税率;年度应纳税所得额在300万元以内的,100万元以内适用2.5%,100万元到300万元的部分适用10%,超过部分适用25%的一般税率。


5、根据财税【2009】69号文《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》第二条规定,《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发【2007】39号)第三条所称的不得叠加享受,是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。因此,企业所得税适用税率可以根据自身情况从优选择适用优惠税率,但不得同时叠加享受。



由于软件企业的特殊性,较多的企业会选择“双软+高新”的模式进行过渡,因此选用小微企业税收优惠政策的企业并不多见。


PART2 双软企业


“双软认证”是指软件产品评估和软件企业评估。双软企业可以享受的税收优惠政策包括增值税即征即退、企业所得税两免三减半等。



1、根据财税【2011】100号文《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》第一条第一款之规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率(现已变更为13%)征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。


2、根据财税【2008】1号文《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》第一条第二款之规定,我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。


3、但是需要注意的是,根据国税函【2010】157号文《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》,居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率的减半征税。换言之,双软的企业所得税优惠政策只能按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。


4、同样,根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二条规定,集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享受。



因此,软件企业两免三减半与小型微利企业以及高新技术企业的企业所得税税收优惠不得同时享受。


PART3 高新技术企业


高新技术企业税收优惠政策是国家为了推进大众创业、万众创新,为国家重点扶持的高新技术领域的相关企业制定的一揽子政策红利。较之小微企业优惠政策的后劲不足,软件企业往往选择高新技术企业的认定,来享受更为优厚的政策条件。



1、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款之规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。


2、根据财税【2018】76号文《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》第一条之规定,自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转期限由5年延长至10年。


3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条之规定,企业所得税法第二十七条第四项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。


4、根据财税【2015】116号文《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》和国家税务总局公告2015年第80号《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》规定,自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。


5、根据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)和《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)规定,自2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。个人获得股权奖励时,按照“工资薪金所得”项目,参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)有关规定计算确定应纳税额。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。



从申请流程上看,高新技术企业的申请期间至少需要企业设立后2~3年的时间,因此在实操中,企业往往优先选择双软认证作为过渡,并适时地提交高新技术企业申请认定,以充分享受政策优惠。


PART4 研发费用加计扣除


为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,税务部门进一步提高了研发费用加计扣除的比例。



1、根据财税【2018】99号文《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》第一条之规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。


2、此文通过财政部 税务总局公告2021年第6号《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》确认,相关政策的执行期间延长至2023年12月31日。



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