关于个人独资企业 合伙企业核定征收的税收政策解读

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2022-01-07 11:07:17
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摘要:近日,财政部、税务总局发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(财政部 税务总局公告2021年第41号),财税同仁们在进行探讨时发现了这样一条财经大V解读推文: 1. 核定征收征的是所得税,与增值税的征管无关。不管企业适用何种所得税的征收方式,其增值税义务与税负并无区别; 2.增值税含税价要先做价税还原,不是直接扣除(-3%增值税); 3.根据个人所得税法,个人独资企业、合伙企业的所得适用的是生产经营所得5%~35%的五级累进税率,并不是直接按照35%; 4.明星、艺人、网红的收入就算之前违规用了核定征收,那也是全额纳税,与本公告无关,他们错在将其取得的劳务报酬所得转变为经营所得,从而偷逃个人所得税; 5.至于提到的“私募股权基金退出,全额纳税”,股权转让的应纳税所得额的确认是根据股权的出让价格与取得成本计算的增值部分计算应纳税所得额的。此外,基本上私募退出都是老老实实按照20%的财产转让取得在缴税,这是一个强监管行业; 6.“上市公司流通股减持,20%纳税”,这有什么要说的呢?一直以来都是这样的,和私募一样,上市公司也受到强监

近日,财政部、税务总局发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(财政部 税务总局公告2021年第41号),财税同仁们在进行探讨时发现了这样一条财经大V解读推文:


相信细心的朋友们已经发现这一推文存在明显的误读,具体涉及哪些点,我们一一说道说道:


1. 核定征收征的是所得税,与增值税的征管无关。不管企业适用何种所得税的征收方式,其增值税义务与税负并无区别;


2.增值税含税价要先做价税还原,不是直接扣除(-3%增值税);


3.根据个人所得税法,个人独资企业、合伙企业的所得适用的是生产经营所得5%~35%的五级累进税率,并不是直接按照35%;


4.明星、艺人、网红的收入就算之前违规用了核定征收,那也是全额纳税,与本公告无关,他们错在将其取得的劳务报酬所得转变为经营所得,从而偷逃个人所得税;


5.至于提到的“私募股权基金退出,全额纳税”,股权转让的应纳税所得额的确认是根据股权的出让价格与取得成本计算的增值部分计算应纳税所得额的。此外,基本上私募退出都是老老实实按照20%的财产转让取得在缴税,这是一个强监管行业;


6.“上市公司流通股减持,20%纳税”,这有什么要说的呢?一直以来都是这样的,和私募一样,上市公司也受到强监管。


如上种种,只能说,隔行如隔山,这位大V明显曲解了公告精神。


援引@投行泰山老师的点评,“这篇微博唯一正确的在于,2022年确实将是一个税收大年,大家关注关心国家税收法治的健全完善不是坏事,大家都合规合理纳税更不是坏事,‘以数治税、减税降负、应享尽享、包容审慎’是当前税收征管的主旋律,抛弃焦虑积极应对是我们所有纳税人应该做的。”


那么,对于本次公告,我们应当如何正确理解呢?普道财税研究院对一些热点问题进行了解答,希望小伙伴们不要因为理解错误而影响公司业务发展。



个人独资企业、合伙企业都取消了核定征收?


普道财税研究院:公告第一条其实已经明确,适用查账征收的限定性条件为“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资”的个人独资企业、合伙企业。


(公告原文)

公告只是对于资本交易项目所得税政策堵塞了个税征管漏洞,并没有对所有个独、合伙企业都取消了核定征收



为什么要取消权益性投资经营所得的核定征收?


普道财税研究院:其实需要先明确一个问题,个人独资企业、合伙企业获得的被投资企业的股息、红利、分红收入是明确需要按照20%计算缴纳个人所得税的,因此在分红环节并不是41号公告调整的重点,41号公告的重点在于股权转让环节

《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》规定,对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债权、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。

根据上述文件可以判定,个人独资企业、合伙企业的股权转让所得属于合伙企业的生产经营所得,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。在此情况下,如果对其采用核定征收的方式,简单估算,所得税的税负成本实际上会降至0.5%~3.5%,有违税收公平原则。所以税务机关要求相关企业及时上报,提高合规能力。



这个公告与近期明星滥用个人独资企业避税有关吗?


普道财税研究院:答案是否定的,所有的明星、艺人、网红的收入和41号公告无关。网红群体在此次稽查中遇到的问题主要是对其收入性质进行了准确定义,即严格按照劳务报酬所得征税,而非生产经营所得,是对于税目的调整。而核定征收本质上是一种征管方式,二者不存在显著关系与逻辑。需要注意的是,大部分网红群体存在的问题除了收入口径外,更大的问题在于业务真实性。业务真实是一切税务优化方案的前提,没有真实的业务作为支撑,其本质就是虚开发票,偷税行为。


自公告发布以后,引发了大家对于个人独资企业、合伙企业能否使用核定征收的热切讨论。在普道财税研究院看来,个人独资企业、合伙企业还是可以适用核定征收的。41号文只是明确了个人独资企业、合伙企业的权益性投资经营所得的个人所得税不可以适用核定征收的方式。

援引某税务老师的观点,这里有两层解读:一是独资合伙企业的非权益性投资经营所得(即企业正常经营所得)适用核定征收并没有被绝对禁止,只是后续适用应该更加谨慎,和本次文件无关;二是核定征收只是近年来在一些地区被使用在独资、合伙企业权益性投资经营所得上,大多数用于一次性股权交易中,并没有被广泛适用,因此利用41号文进行调整与规范



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