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结论
1. 不能。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
2. 合伙企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
法规依据
财税[2008]159号《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》规定,五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
财税[2000]第91号《财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》附件1:关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定,第十四条、企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
案例分享
A公司与自然人小王成立了一个合伙企业B,按照合伙协议的约定6:4分配利润。
1. 合伙企业B 2013年度亏损100万,A公司应分得的亏损为60万,A公司2013年度的盈利为50万(不含合伙企业的亏损),因为不得用合伙企业的亏损抵减其盈利,A公司2013年度实缴的企业所得税为12.5万(50万*税率25%=12.5万);
2. 合伙企业B 2014年度盈利80万,可弥补2013年度合伙企业的亏损80万(可弥补亏损余额20万),合伙企业B 2014年度无需缴纳所得税;
3. 合伙企业B 2015年度盈利30万,可弥补2013年合伙企业的亏损20万,弥补亏损后的盈利为10万,A公司分得的盈利6万应计入其应纳税所得额,计缴企业所得税。小王分得的4万,应该由合伙企业B按“生产经营所得”代扣代缴个人所得税,应缴税金4,250(4万*税率20%-3,750=4,250)。
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