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结论:
月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,可以自行开具增值税专用发票。其他小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票,需要向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
法规依据:
财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
附件1:营业税改征增值税试点实施办法
第五十四条 小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。
国家税务总局公告2016年第69号《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》
十、全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
案例分享:
A公司为小规模纳税人,A公司销售了一批电脑给B公司,B公司为一般纳税人,要求A公司开具增值税专用发票,A公司可以开具增值税专用发票吗?
作为小规模纳税人,非住宿业,A公司不能自行开具增值税专用发票,需要向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
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若不提供,可能会导致银行余额与银行对账单不一致;如银行为负,会计报表将不能上报税务系统,将导致月度会计报表申报不成功;可能会导致税务检查等不必要的麻烦。
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