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增值税可以用来税率抵扣吗?
所谓的增值税就是以商品在流转过程中产生的增值额所谓计税依据而征收的一种流转税,通常情况下,增值税一般纳税人适用一般计税方法,以当期销项税额来抵扣当期进项税额后的余额作为当期应纳税额。但是并不是所有的进项税额都可以进行税前抵扣的,那么增值税可以用来进行税率抵扣吗?
1. 什么是进项税额?
说到增值税额就离不开进项税额,进项税额是纳税人在进行抵扣前所支付或者承担的增殖税税额。只有增值税一般纳税人才可以用进项税额来进行税前抵扣;只有购进货物或者接受加工、修理修配劳务或者购进服务、无形资产或不动产而产生的行为才可以作为进项税额。
2. 什么情况下可以进行税率抵扣?
进项税额准予从销项税额中抵扣的情形是非常重要的,主要分为凭票抵扣税额和计算抵扣税额,一般情形下比较常用的是凭票抵扣,例如从销售方取得的增值税专用发票上标注的增殖税额;由税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的的增值税额等情况才可以进行税率抵扣。
3. 纳税人不得用增值税进行抵扣的原因?
特殊情况下纳税人是不允许从销项税额中抵扣的进项税,例如部分业务活动规定不可以抵扣进项税;取得的扣税凭证不合规;不具备增值税一般纳税人资格的等都不可以进行税前抵扣。因此企业在生产经营者要注意纳税人身份的资格以及在法律规定的范围内从事经营活动。
增值税应纳税额的计算方式相比其他税种来说还是比较复杂的,企业如果没有专业的财务会计师,那么最好选择外包财务机构来计税,这样能够避免一些税务风险,规避企业财务管理风险。
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建立资金流向风险监控平台,可以从税务系统内外两个方面入手:一方面,加强税务系统内部的协作,扩大协查范围,对承兑汇票、特定资金流向的查询,可委托银行账户开户行主管税务机关进行协作取证,提高取证效率,降低取证成本;另一方面,加强与中国人民银行反洗钱中心、银保监会、各商业银行等相关部门的数据交换,建立银行查询协作平台。对企业账户中多进多出、循环转账、集中大额支付等有明显资金回流特征的业务往来进行风险预警,在实现对可疑资金流向坐地查询的基础上,把通过资金回流伪造支付记录这一虚开增值税专用发票手段遏制在萌芽阶段。除此之外,在检查过程中,当面对类似疑难案件时,检查人员一定要有“打破砂锅问到底”的精神和穷追不舍的勇气,不放过蛛丝马迹,追查到底。
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