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春节前后,很多企业都在举办年会,主要目的是年度总结、奖励员工及答谢客户,企业年会上发放的奖品要缴税吗,如何缴税?
案例:A公司的年会奖品,一部分是自己生产的产品,一部分是外购的商品,在抽奖环节,员工小王抽中一台空气净化器(自产:A公司该产品的不含税销售价格为10,000元),员工小张抽中一部iPad平板电脑(外购:购进的不含税价格为5,000元),客户甲抽中一台空气净化器(自产:A公司该产品的不含税销售价格为10,000元),客户乙抽中一部iPad平板电脑(外购:购进的不含税价格为5,000元)。A公司需要缴纳哪些税?
企业向员工发放的奖品应并入员工取得奖品当月的工资总额,合并计算和代扣代缴个人所得税,适用税率3%-45%;奖品是自产的,奖品价值按照企业当时的销售价格确认;奖品是外购,奖品价值按照购进价格确认。
企业向非员工发放的奖品,应按照个人的“其他所得”,代扣代缴个人所得税,适用固定税率20%。奖品是自产的,奖品价值按照企业当时的销售价格确认;奖品是外购,奖品价值按照购进价格确认。
假设案例中,小王和小张的月工资都为7,000元,收到奖品的当月,A公司需要发放的奖品代扣代缴的个税分别为:
员工小王:(7,000+10,000-3,500)*25%-1,005= 2,370
员工小张:(7,000+5,000-3,500)*20%-555= 1,145
客户甲:10,000/(1-20%)*20%=2,500
客户乙:5,000/(1-20%)*20%=1,250
注意:客户拿到的奖品价值是代扣代缴个税后的价值,因此需要倒算相应的个税。
增值税
企业向员工发放的奖品,奖品是自产的,视同销售货物,需按照企业当时的销售价格,缴纳增值税,涉及的原材料进项税额可以抵扣;
企业向员工发放的奖品,奖品是外购的,采购时的增值税进项税额不得抵扣;
企业向非员工发放的奖品,奖品是自产的,视同销售货物,需按照企业当时的销售价格,缴纳增值税,涉及的原材料进项税额可以抵扣;
企业向非员工发放的奖品,奖品是外购的,视同销售货物,需按照企业当时的销售价格,缴纳增值税,采购时的增值税进项税额可以抵扣。
企业所得税
对于企业所得税,企业将自产或外购的商品作为奖品奖励给员工或赠送给客户,都应视同销售确认收入,按规定计算缴纳企业所得税。
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根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条 开具发票应当按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。
确定可以税前扣除的服务费,纳税人也要注意及时取得扣除凭证。根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)相关规定,企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
背景情况 现有有限公司A和B,A是B的全资子公司,A现有利润1,000万,企业所得税税率25%,且董事会决定全额分配利润给B,B公司收到的A公司分红是否需要再次交税?结论 B公司收到的A子公司上缴的分红,视作为权益性投资收益,在B公司层面做免税处理。计算 A公司需要缴纳企业所得税250万,可分配利润未750万;B公司收到750万分红后,B公司不需要再次缴纳企业所得税。法规依据《中华人民
A企业的利息支出中列支了B银行、C信托、D企业(非金融企业)三种利息,利率分别为8%、12%、11%。现税务局提出A公司付给D企业的利息(或资金占用费)属于企业间借款,利率不可高于同类同期银行贷款利率,即不可高于B银行的利率8%。A企业在计算企业所得税前仅可以扣除支付给D企业的部分利息(8%部分),超过的部分(3%部分)需要调整,并补缴相应的企业所得税。利息参考的对象应为金融企业,而不是银行《中华
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