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固定资产是指企业为了生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一年的,且价值达到一定标准的非货币性资产,主要包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
固定资产不仅仅是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
固定资产抵扣进项税额需要备案吗?
固定资产抵扣进项税额一般不需要备案。收取允许抵扣进项税的固定资产发票后,要在90天内到税务局认证,认证后就可以抵扣了。但是各地方情况不同,企业的保险做法为,企业应按照《企业会计制度》的要求,将本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法等编制成册,并报主管国税机关税源管理部门备案。对于备案后新增固定资产类别的,企业应于购入固定资产的次月向主管税务机关报备。企业在纳税申报时,在将已认证固定资产进项税额填入当期进项税额申报的同时,应如实填写新增的纳税申报表,即固定资产进项税税抵扣情况表。
固定资产的税额如何计算?
固定资产的税额计算,应当按照固定资产购进时增值税专用发票上的税额抵扣进项税额,借:固定资产,应交税金—应交增值税(进项税额),贷:银行存款。小规模纳税人,除其他个人以外,纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。不含税销售额和应纳税额的计算公式为:不含税销售额=含税销售额÷(1+3%),应纳税额=不含税销售额×2%。
已抵扣进项税额的固定资产改变用途,暂时直接用于非应税项目,或者与其他生产要素共同发挥作用,用于非增值税应税项目,其相应不得抵扣的进项税额应以非应税项目承担的折旧费为基础,按下列公式计算:不得抵扣的进项税额=非增值税应税项目承担的折旧费×适用税率。
固定资产的进项税额可以抵扣吗?
固定资产的进项税额可以抵扣,除非用于不可以抵扣项目,例如简易计税项目或者免税项目,其进项税额不可以抵扣。以下项目不能从销项税额中抵扣:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及其他项目等等。
需要注意的是,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产,不包括其他权益性无形资产、不动产。
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