如何用“财务部”四两拨千斤， 打赢创业这场仗？！「第四讲」

大家好，我们今天聊一聊企业内控。

什么叫企业内控？

1、企业内部控制是以专业管理制度为基础。

2、目的是防范风险。

3、需要全方位建立过程控制体系。

资金内部控制体系

前段时间我一个审计朋友接了一家公司的业务，这家公司之前有个审计公司但是出问题了所以换成我朋友这家了。

原来的审计事务所在对这家公司进行审计时，是把银行询证函交予给出纳，由她带到银行盖章确认后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。

几年之中审计事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李小姐担任，并配合事务所的审计工作。

后一次偶然事件中，这个出纳临时调任，接手的人就发现账上的数字和银行账户里的金额差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，出纳竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来出纳一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。

为什么企业会被这个出纳有机可乘：

1. 出纳同时担任出纳及未达账项调整的工作，这两个岗位应该是互相监督的作用，现在由出纳一个人担任了。

2. 出纳没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。

3. 审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。正确的做法银行确认询证函以后，是必须由银行直接寄给审计事务所的，不能经过公司员工之手的。

4. 公司的付款流程肯定也有问题，现在大家都用网银了，所以建议审核付款的权限还是掌握在各位小企业主手上比较安全。

5. 还有就是印鉴管理失控。出纳不能随便使用公司的印章。

这个案例说明：

内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。

再举一个库存内控例子

某一家木制品公司，年销售额达4300万元左右。2013年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2015年破产倒闭。

在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。

这里我们主要介绍存货的管理问题：

1. 材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员入账没有合同等相关的资料。会计自己就估价入账了，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。

2. 期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。

3. 材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。

以上这几个问题其实是非常普遍的，所以你们自己做老板一定要在刚开始就建立好库存的管理制度，否则像这家公司，报表反映的数字全部都是不正确的，对老板根本没有警示作用，老板也没办法提前发现公司隐藏的问题。

还有销售内部控制，采购成本内控。

俗话说没有规矩不成方圆，希望每一位企业主能把增强内控和赚钱一样重视起来，不要让你们自己辛辛苦苦赚来的利润白白的从各个缝隙里面溜掉了。

“答疑解惑”

Q1 刚刚老师提到的销售、采购内部控制，可否讲解一下？

销售内部控制包括：

1、高级管理层负责审核重大的销售项目，审批报价，负责和客户签订合同。

2、高级管理层还要负责核定客户的信用，企业应该有一份自己的客户信用清单，一些信用好的客户可以赊销，信用不好的客户必须预付款才能发货。

3、销售订单审核好以后，到仓库，仓库发货，这里有出库单。

4、财务这里要根据订单开发票，寄给客户，入账。

5、财务部要每月负责和客户对账，对于超过账龄的客户，销售人员要去催款。

6、如果逾期不付的客户，要递交管理层确认是否核销，然后重新评定客户的信用。下次就不要再卖货给他了，增加公司的损失。

那采购的流程中就更加容易出现徇私舞弊的情况了，主要注意的是：

1、采购过程中的订货、验收、核算各个环节必须分工，对重大物资的采购必须授权。

2、采购人员不能擅自更改采购的数量和规格。

3、采购货款通过银行付款结算。不要给采购人员现金让他们转交。

4、采购的物资必须验收以后才能入库。

5、财务部必须定期和供应商核对明细。

Q2 我们公司只有几个人，不需要这么复杂的内控，有没有哪些是适合小企业的？

1、建立授权批准制度。应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位公司内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。

2、实行实物控制。一是应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等；二是定期企业主或者找值得信任的进行财产盘点，做到账实相符。

Q3 怎么保证采购人员汇报的价格跟供应商给出的价格一致？

对于小企业主来说，应该有一个供应商的清单，就是按照供应商的品质、价格、优缺点等。然后根据这张表格去选择供应商，然后再根据你采购来的货品评判更正供应商的排序，不应该只根据采购的一面之词或者只盯着一个供应商采购。

Q4 我们公司还在初创期，有内控的必要吗？

初创期的公司是建立内控最好的时期。因为一些公司他运营得久了，很多员工的习惯还有公司的制度是很难再改变的。我这边就特别建议，从公司开始建立的时候就做好规矩，每一个部门建立自己的内控制度。

Q5 关于销售内控，一个公司的销售费用一般要如何控制呢？占销售额比例或者利润比例多少为宜？

可以参考我们上节课程内容：如何用“财务部”四两拨千斤， 打赢创业这场仗？！「第三讲」