返聘离退休人员未缴纳个税被罚

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-02-10 22:45:21
浏览量 · 3559
摘要:2015年5月11日,北京市西城区地方税务局稽查局(现为第一稽查局)对北京卫生法学会的涉税情况实施税务检查并送达《税务检查通知书》。第一稽查局检查发现北京卫生法学会2011年至2014年8月未与离退休返聘人员签订劳务雇佣合同,未按规定按照劳务报酬税目代扣代缴离退休返聘人员的个人所得税共计1005484.21元,并于2017年10月23日对北京卫生法学会应扣未扣个人所得税违法行为处以1倍的罚款共计1005484.21元。北京卫生法学会不服,于2017年11月16日向西城税务局提起行政复议。

案情:


2015年5月11日,北京市西城区地方税务局稽查局(现为第一稽查局)对北京卫生法学会的涉税情况实施税务检查并送达《税务检查通知书》。第一稽查局检查发现北京卫生法学会2011年至2014年8月未与离退休返聘人员签订劳务雇佣合同,未按规定按照劳务报酬税目代扣代缴离退休返聘人员的个人所得税共计1005484.21元,并于2017年10月23日对北京卫生法学会应扣未扣个人所得税违法行为处以1倍的罚款共计1005484.21元。北京卫生法学会不服,于2017年11月16日向西城税务局提起行政复议。


北京卫生法学会观点


京市医疗纠纷人民调解委员会”(以下简称医调委)是北京卫生法学会的下属机构与事实不符,北京卫生法学会不属于个人所得税代扣、代缴义务主体属于代扣、代缴义务主体。


第一稽查局核算个税应缴纳税额的,未与纳税义务人核定其收入及工作情况,未考虑纳税义务人存在的差异性,导致核算的个人所得税税额不准确。


第一稽查局观点


医调委不是独立的民事和税收行政法律责任主体,且未办理扣缴税款登记,不能承担代扣代缴个人所得税义务。


北京卫生法学会设立医调委,负有代扣代缴相关人员个人所得税的法定义务,其在账薄中核算相关人员的工资、劳务报酬,并按“工资、薪金所得”应税项目代扣代缴个人所得税,已自认是医调委相关人员的个人所得税扣缴义务人。


北京卫生法学会聘用离退休人员,不符合按“工资、薪金所得”应税项目代扣代缴个人所得税的条件,应按“劳务报酬所得”应税项目代扣代缴个人所得税。

法院判决


第一稽查局作出的被诉处罚决定认定事实清楚、适用法律正确,内容并无不当。


解读:


1、个税代缴义务人的认定


根据《个人所得税法》规定,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。


本案中,医调委属于依法设立的调解民间纠纷的群众性组织,未办理组织机构代码和建立账户,也未办理扣缴税款登记,不具有独立的民事主体资格,不具有承担代扣代缴个人所得税义务的资格。北京卫生法学会设立医调委,且医调委工作人员的工资、保险支出等均使用北京卫生法学会账户,证明北京卫生法学会是离退休人员劳务报酬的实际支付方,作为支付方拥有天然的个税代扣代缴义务。


2、应按“劳务报酬”代扣代缴个税


《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)规定,个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入按照“工资薪金”应税项目缴纳个人所得税。


《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)规定,“退休人员再任职”,应同时符合下列条件:


受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被雇用关系;


受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入;


受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇;


受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。


本案中,不符合上述“退休人员再任职”的条件,不能按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个税,应以“劳务报酬”税目征收个税,并根据北京卫生法学会提供的账簿、工资表计算其应扣未扣个税金额。

即刻拥有一对一税务老师

请填写真实信息,我们将有专属税务老师在15分钟内联系您(工作日9:00-18:00)

立即咨询

相关推荐

个人所得税纳税标准是什么?

个人所得税纳税标准是什么?

纳税是每个中国公民的重要义务,对中国公民个人来说,我们需要缴纳的是个人所得税,对个人所得税的纳税标准来说,是相对来说标准是比较低的。根据每人的经济状况的不同,国家对个人所得税的纳税标准是有统一要求的,也为不同经济收人的人提高了纳税标准。

2021-03-12 21:11:25 1626 浏览 · 8 点赞
房地产差额征税有什么标准?该如何征税?

房地产差额征税有什么标准?该如何征税?

我国房地产市场最近几年十分的火爆,有购房需求的人逐年增加。在营改增的趋势下,一些房地产原来的开发项目如果采用最新政策的话,税负会比较高。国家为了照顾这些企业,特地开设了差额征税这个方法。捷税宝在这里告诉大家房地产差额征税有什么标准以及该如何征税。适用哪些主体?房地产差额征税适用哪些主体呢?捷税宝在这里告诉大家。我们知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人只能使用简易办法计税,而一...

2021-10-12 17:05:59 1479 浏览 · 0 点赞
财政补助收入要交企业所得税吗,为什么

财政补助收入要交企业所得税吗,为什么

企业的税务处理工作上,有着不同的税务处理情况。企业中有特殊的收入时,企业财务需要准确判断收入的准确财务处理,那么财政补助收入要交企业所得税吗?如果你对财务补助收入等相关内容感兴趣,那就继续往下看看吧。税务收入都有哪些种类企业的税务收入根据是否纳税的标准,可以分为征税收入和不征税收入,征税收入中又包含需要实际纳税的应税收入和不需要实际进行纳税的免税收入。其中免税收入中也就是企业中应该进行纳税但是可以...

2021-11-01 11:24:18 3237 浏览 · 0 点赞
递延纳税有哪些政策呢?

递延纳税有哪些政策呢?

说起来这个递延纳税可能很多人还都不清楚到底是什么?应该怎么做?递延纳税其实也就是说把我们缴纳这个税款的时间给拖一拖,这个应该怎么去操作?递延纳税都有哪些相关的政策呢?我们一起来了解一下。递延纳税是什么?通俗一点说,递延纳税指的就是纳税人根据一定的法律和相关规定,可以把自己应该缴纳的税款推定到一定的期限,也就是推迟纳税的意思。通过这个递延纳税,虽然说不能够减轻大家纳税的金额,但是可以让大家在推迟的这...

2021-10-12 22:12:49 354 浏览 · 0 点赞
从价定税是什么意思?从价定税有什么优势呢?

从价定税是什么意思?从价定税有什么优势呢?

我们知道,在纳税的过程中所缴纳的税种也是有不同的分类和类别,而在计税缴纳的时候,对于不同的税种往往也是会采取不同的计税方式。比如,我们在买卖商品的时候,对于一些特定的情况也是会缴纳税费的,而在计税的过程中当然也是要采取合适的方式。像是从价计税便是常用的一种计税方式,对于其中的概念以及特点等等也是大家所关注的问题。那么,下面我们便来详细讨论看看,从价定税是什么意思?从价定税有什么优势呢?希望在我们的...

2021-10-12 22:05:02 249 浏览 · 0 点赞
递延所得税对应纳税所得额是什么关系?有什么影响?

递延所得税对应纳税所得额是什么关系?有什么影响?

在日常生活中,大家对纳税都会有一定的了解,但是对于递延所得税对应的纳税所得额可能不太清楚,因为这个概念比较抽象,特别是对于不不了解税收的小伙伴们更加抽象了,因为以前也没有了解过现在对这个概念更加的不清楚,所以下面的内容主要就给大家介绍关于递延所得税对应的所得额的一些相关概念了。递延所得税对应的所得额是什么关系?其实所谓的应纳税的所得额也就是在税法当中的用来缴税的额度,所以被称为应纳税所得额,只是不...

2021-10-12 22:13:59 925 浏览 · 0 点赞
工资收入中没有五险一金怎么扣税?

工资收入中没有五险一金怎么扣税?

劳动者进入企业工作时,是需要先与企业签订劳动合同的,再通过付出劳动获得劳动报酬。虽然说,对于企业而言,需要按照相关法律的规定为员工发放工资,也需要为员工购买五险一金,但是在实际中,也存在着很多企业在员工试用期内,并不会给员工购买五险一金。但对于员工来说,每月取得劳动收入则是需要依法缴纳个税的。那么,工资收入中没有五险一金怎么扣税?没有五险一金怎么扣税?其实在实际中,也存在着多种情况企业没有给员工购...

2021-10-13 18:25:31 1067 浏览 · 1 点赞
个体工商户定税都需要带什么资料?

个体工商户定税都需要带什么资料?

税收是国家强制性对纳税人进行征收税款的一项制度。作为公司职员,我们要缴纳个税,个体工商户小老板要缴纳个税及所得税、增值税等税款,个体工商户纳税人一般称作是小规模纳税人。一般纳税人与个体工商户缴税的税率是不同的,作为一般纳税人,每月的总收入大于五千元才需要缴税,而个体工商户只要有经营所得就要按照适用税率缴纳税款。一般情况下个体工商户纳税前需要定税,很多人不理解定税是什么,下面大家就一起来了解一下定税...

2021-10-13 18:17:19 1194 浏览 · 0 点赞
稿费扣税是怎样进行的呢? 有什么要了解的呢?

稿费扣税是怎样进行的呢? 有什么要了解的呢?

个税的缴纳当然也是会根据收入的类型和收入的高低来进行的,比如,其中除了个人工资薪资的形式,同样也还有其它的一些形式,像是劳务报酬或者是稿费所得的收入当然也是要根据具体的情况来缴纳税费的。目前来看,不管是媒体撰稿人还是媒体记者或者作家,也都是要对稿费收入来进行纳税的。当然了,大家要注意的一点是,对于不同类型的撰稿人,其中所缴纳的税额也是有所不同的。下面我们便针对其中的一些情况来看,稿费扣税是怎样进行...

2021-10-13 16:25:36 305 浏览 · 0 点赞
比赛奖金扣税计算方法是什么?有什么要注意的呢?

比赛奖金扣税计算方法是什么?有什么要注意的呢?

很多朋友喜欢参加一些竞技比赛,有的比赛是以物品作为奖项,而有的比赛则是会以奖金作为直接的的奖项。奖项越高,当然所能够获得的奖金也是较高的。我们知道,个人是需要缴纳个税的,不管是工资薪资收入还是其它的劳务报酬也都是要按照一定的税率来计税征税的,而对比赛所获得的奖金是否需要计税,或者如何进行计税,当然也是很多朋友所关注的问题。那么,下面我们便针对大家所关注的问题来讨论看看,比赛奖金扣税计算方法是什么?...

2021-10-12 17:55:12 3900 浏览 · 1 点赞