真的是技术创新吗?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-02-09 10:39:26
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摘要:依靠生产“高科技环保煤”的神奇方程式,杭州TS公司、杭州JM公司等一批企业在能源领域做的风生水起。资料显示,这些公司低价采购低质煤和大量石化产品,共同用于生产“可充分燃烧且环保”的优质煤,销售价格可达煤炭购进价格的7倍以上。

案例:


依靠生产“高科技环保煤”的神奇方程式,杭州TS公司、杭州JM公司等一批企业在能源领域做的风生水起。资料显示,这些公司低价采购低质煤和大量石化产品,共同用于生产“可充分燃烧且环保”的优质煤,销售价格可达煤炭购进价格的7倍以上。


是技术创新还是故弄玄虚?国家税务总局杭州市税务局稽查局已揭露真相。


2019年4月,杭州市税务局通过税收征管大数据分析发现某企业异常:杭州JM公司在两个月内开具大量发票,金额达数亿元,可能存在涉税风险。很快,线索就被移交给了市税务局稽查部门。


稽查部门接到线索后,立即对相关情况进行了全面分析。据了解,该企业主营业务是煤炭加工销售,加工过程极其“高大上”:通过购买低价煤,再大量购买石化产品二甲苯,加工两者后,生产销售“高科技环保煤”,价格不菲。最初,企业各项财务和税务指标相对平衡;从经营情况看,企业具有煤炭经销资格;根据进销货物分析,企业进出的煤炭数量一丝不差。那么,占进项成本高达85%的二甲苯作为添加剂起到了什么样的作用,为什么会在销售收入中毫无体现,凭空消失了呢?


在南方,杭州的税务稽查人员对煤炭业不熟悉。“知己知彼,百战不殆。”为了尽快了解煤炭行业的运行模式,稽查人员走访了浙江省煤炭行业协会,并征求了行业内专家的深入意见;在杭州热联集团呆了多天,实地勘察了解了煤制品的生产流程。通过走访调查,检查人员了解到,环保煤炭的生产不是一件容易的事情。首先,二甲苯是易燃易挥发的有毒物质,不适合作为添加剂。接触者必须采取严格的防护措施。其次,露天堆煤场地运输煤炭需要大量的皮带运输机,对生产设备的要求也不低。


虽然JM公司法定代表人张某的“环保煤”说辞炫目,但查看相关账簿凭证,检查人员发现该公司既没有列支任何防护用品费用,也没有购买或租赁过皮带运输机。“如果是这样,企业的生产几乎是不可能进行的。”显然,面对把环保煤生产流程和工艺细微特点了然于胸的稽查人员,JM公司的高科技障眼法失去作用。

“15%低成本煤+85%二甲苯=高科技环保煤”,企业声称的这个神奇方程式真的成立吗?


稽查人员从税收征管和发票数据中排摸企业的涉税风险和疑点。在梳理了2.7亿元的进销发票后,他们从发票的购销企业、产品名称、单价、数量等信息中发现了一些线索:一是煤炭的进项发票,多为临时户到税务部门代开的增值税专用发票,不符合同行业企业的进项发票总体特征;二是煤炭购销量极其接近,进项发票品种比较单一,只有煤炭和二甲苯,简单粗暴,与加工生产“高科技环保煤”的经营活动不符;三是进销煤炭的差额部分基本和其购进的二甲苯金额相同,石化产品很可能是控制税负率的手段。而且公司是卖煤炭的,但是购买煤的实际成本不到总成本的1/7。抛开煤炭的成本和市场规律不说,与其说是卖煤炭,不如说是卖煤炭中的其他产品。


稽查人员初步判定,JM公司涉嫌打着“神奇方程式”的幌子,依靠煤炭“低买高卖”的假象,对煤炭和石化产品进项发票“洗票”和“变票”,对外虚开销售煤炭的销项发票的可能性极大。


锁定初步发现的几个疑点后,杭州市税务稽查部门立即上报,并成立“4·19”专案组,针对虚开发票可能涉及的各方面,从资金流、发票流、上下游企业等方面分析、梳理、取证相关疑点和线索。


在资金流向方面,通过“金三”系统和税控系统,找出涉案企业的对公账户开户银行和账号,依法对相关账户信息进行查询,特别是获取资金向个人账户流出及后续资金流向的证据。对于查询到的资金信息,建立了资金流数据库,共涉及23个银行账户,涉及资金81.36亿元。


在发票流方面,通过“金三”系统和国家税务总局云平台,全面分析JM公司所有进销项发票的发票流程,查找相关上下游企业和资金动向,将公司所有业务操作串联起来,判断是否存在品名变票虚开或数量、规格变票虚开等情况。共整理发票50849张,价税合计81.36亿元。


综合资金、发票信息,稽查人员通过梳理进销发票数据,建立“进项——付款”“销项——收款”数据比对模型,找到资金回流的线索,基本上形成了该公司虚开发票的闭环证据。此时,疑似中间人的杜某浮出水面,多个银行账户的资金流信息指向此人。证据显示,杜某在JM公司的运营及资金流动中,处在非常重要的位置。


鉴于在调查取证过程中的发现,以及发票资金流向暴露出的种种不正常迹象,稽查人员判断,JM公司和杜某应该只是案涉虚开发票活动中的冰山一角。经向上级部门请示,杭州市税务稽查部门决定先不打这只“出头鸟”,等更大的目标出现。


对于虚开发票,尤其是登记注册成立后,短时间内大量开具发票后走逃失联的恶性暴力虚开,如何绕开被冒用身份登记注册的无关人等,确定虚开团伙、打掉虚开团伙,一直是税务稽查难以快速突破、但不懈努力的方向。


与企业正常经营开具发票相比,虚开发票团伙开票有什么不同?稽查人员根据多年查办虚开团伙的经验发现一个关键:如果是团伙作案,很可能是通过“开票窝点”的一台或多台计算机进行开票。这种“集中开票”,必然会在网络上留下蛛丝马迹。另外,虚开发票团伙会套着多个空壳企业的“马甲”,需要有人去完成登记注册、税务认定、发票领用等环节,在现行实名制办税的机制下,或多或少都会留下线索。


稽查人员对税收征管系统中的相关发票信息进行数据挖掘,发现JM公司与其他10余家公司的发票开具设备、网络信息存在重叠。如果不是关联企业,那JM公司就极有可能是处在虚开团伙的操纵之下。


为验证结果,并将结果从空壳企业精确到团伙中的个人,杭州市税务稽查部门联合公安部门开展侦查,结合市场监督管理部门的注册登记、各主管税务机关实名制办税系统中留下的个人信息,通过税务总局云平台、互联网企业信息查询平台,梳理相同股东、法定代表人、购票人、办税人员、财务人员、预留联系方式等信息,开展大量的交叉比对、查重判断,绘制出相关企业、人员蛛网图,并实地联合排查取证,进一步锁定了10余名涉案人员信息。


检查过程中,稽查人员发现杭州TS公司存在与JM公司类似的特征和情况,实际控制人为王某。


至此,专案组基本可以确定TS公司和JM公司规模化、专业化、团队化虚开发票犯罪的事实,共涉及犯罪嫌疑人27名,涉及企业17户,案值达81亿元。


由于涉及重大,该案被列入公安部2019年“百城会战”第十二号会战。2019年冬天的一个清晨,在有关部门的统一部署下,杭州市66名税务干部和131名公安干警组成的25个联合行动小队,在山东、河北、山西、江西、深圳、福建、浙江等地统一收网。JM公司实际控制人杜某是该虚开团伙中的主要嫌犯,反侦察能力极强,税警联合小队在其藏身地河北曲阳几经周折才将其抓获。最终,成功抓捕犯罪嫌疑人27名,查扣银行卡120余张,收缴印章137枚,冻结账户100余个,这些账户涉及往来资金数额惊人。


接下来,税警迅速开展突击讯问,取得闪电突破。


据税警查明的证据和相关犯罪嫌疑人交代,在该团伙虚开案中,上游石化企业将不开票销售的成品油变更商品品名,向杜某、王某为首的虚开团伙虚开“富余票”,逃避缴纳成品油消费税;上游煤炭企业超过国家或当地规定数量私采煤矿,将煤无票低价卖给煤炭销售企业,逃避缴纳资源税等相关税费;下游煤炭经销商或用煤企业购进私采煤炭没有入账凭据,就通过杜某的虚开团伙非法购买“高科技环保煤”发票作为进项。在这个过程中,虚开团伙控制的公司作为煤炭企业的发票“掮客”,整合了煤炭购销双方的发票需求,取得大量零星代开的煤炭发票作为进项。为保持一定的税负率,每月根据煤炭的进项发票,非法取得上游石化企业的“富余票”,达到与煤炭行业税负率相契合的目的,以“高科技环保煤”的名义对外虚开高价煤炭发票,从中非法牟取开票手续费。


据统计,以杜某、王某为首的虚开团伙,共计非法取得进项发票40.53亿元,非法对外虚开销项发票38.4亿元。目前该案已移送检察机关。


解读:


这个穿着高科技外衣的重大团伙虚开发票案,从被发现到成功告破,可以说大数据分析起到了至关重要的作用。这表明,杭州市税务局在利用大数据打击涉税违法犯罪方面的尝试卓有成效,为完善稽查工作、推动以查促管提供了宝贵经验。


信息战法创新。本案的风险点是税收风险应对部门在税收征管大数据分析中发现的。这种前期的大数据疑点筛选,对信息化战法进行了创新,突破了区域性的数据限制,在全市层面进行数据横向与纵向比较,可以多维度锁定涉嫌虚开发票的疑点,为稽查部门提供了科学高效的选案思路,有助于提高发现虚开案件的及时性和精准度。


风险联防加力。本案的成功查处也基于杭州市税务局构建的“三维风险联防联控体系”大框架。该框架通过稽查对重大案件的查处,及时发现企业设立、发票销售事前和事中管理中存在的漏洞,从税收执法风险防控、税务人员风险防控、纳税人风险防控等多角度出发,加强风险点监管,便于相应管理部门制定风险应对措施。

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