房屋产权所有人将房产无偿赠与子女免个税政策一定是最佳选择吗?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-10-25 15:33:46
浏览量 · 330
摘要:《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》规定,对于个人无偿赠与不动产行为,应对受赠人全额征收契税。小王应缴纳契税=1600000*3%=48000元,综上:赠送环节老王与小王共计需缴纳税金=400+400+48000=48800元。方案二比方案一少交税金=319120-105600=213520元。综上所述,虽然直系亲属间受让房屋可以免征个人所得税,但是如果受赠人接受房屋后再出售,则会增加个人所得税的税负。所以,需要综合考虑选择是无偿赠送还是有偿转让。

我们知道,国家税务局最新规定:房屋产权所有人将房产无偿赠与直系亲属,受赠人免征个人所得税,那么无偿赠送一定是最佳选择吗? 下面我们通过案例来说明。



案例:


    2015年1月,老王以60万元价格购入成都市某区一套住房(该住房为老王唯一一套住房),面积120平方米。2020年2月,该房屋的不含税市场价格160万元,老王准备将该套住房过户给自己的儿子小王,老王有两种方案可供选择:


方案一,直接无偿转让给小王;


方案二,以市场价格160万元出售给小王。


   小王已有一套住房,假设小王持有2年以后再以200万元的价格将该套住房出售给小李。除相关税费外,不考虑转让过程中的其他费用。该地区实行“六税二费”减半征收的小微优惠,契税税率为3%。


方案一解析:


1、赠送环节


老王涉税分析:


(1)增值税:免征增值税。


   依据:财税〔2016〕36号文件附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定,涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权的免征增值税。家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。


(2)印花税:按照产权转移书据缴纳,税率0.05%,减半征收。


   依据:《印花税暂行条例》及实施细则规定,在中国境内因产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等行为而书立、领受产权转移书据应税凭证的单位和个人,应依法缴纳印花税。


   川财规〔2019〕1号:自2019年1月1日至2021年12月31日,对我省增值税小规模纳税人按照50%减征资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。


根据上述规定:老王应缴纳印花税=1600000*0.05%*50%=400元


小王涉税分析:


(1)个人所得税:免税。


   依据:(财政部、税务总局公告2019年笫74号)《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》规定,自2019年1月1日起, 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税。


(2)印花税:按照产权转移书据缴纳,税率0.05%,减半征收

    小王应缴纳印花税=1600000*0.05%*50%=400元


(3)契税:按照3%税率缴纳


   依据:《契税暂行条例》及实施细则规定,在中国境内赠与房屋,接受赠与的承受单位和个人需要依法缴纳契税。


   《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕144号)规定,对于个人无偿赠与不动产行为,应对受赠人全额征收契税。


   小王应缴纳契税=1600000*3%=48000元


    综上:赠送环节老王与小王共计需缴纳税金=400+400+48000=48800元


2、出售环节(小王将房屋卖给小李)


(1)增值税:免征


   依据:(财税〔2016〕36号)附件3《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税 五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税(上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区)。


(2)印花税和土地增值税:免税。


   依据:〔2008〕137号)《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

(3)个人所得税:(2000000-600000-48400)*20%=270320元


   依据:财税〔2009〕78号文《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》第五条规定,受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额,为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的,税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。


方案一下,老王与小王共计缴纳税金=48800+270320=319120元


方案二解析:


1、老王出售环节


出售人老王涉税情况 :免交个人所得税、增值税、印花税、土地增值税和契税。


小王涉税情况


(1)契税: 小王应缴纳契税=1600000*2%=32000元


   依据:《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)规定:个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率缴纳契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率缴纳契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率缴纳契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率缴纳契税。


(2)印花税:免税。


    老王出售环节,老王和小王共缴税32000元。


老王出售房屋给小王只是形式上的出售,并不会真正涉及现金交易。


2、小王出售环节


(1)增值税:属于个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。


(2)印花税和土地增值税免:属于个人销售住房暂免征收印花税和土地增值税。


(3)个人所得税:出售时需缴纳个人所得税:(2000000-1600000-32000)*20%=73600元


小王出售环节,共缴税73600元。


方案二下,老王和小王共需缴税=32000+73600=105600元。


方案二比方案一少交税金=319120-105600=213520元。


      综上所述,虽然直系亲属间受让房屋可以免征个人所得税,但是如果受赠人接受房屋后再出售,则会增加个人所得税的税负。所以,需要综合考虑选择是无偿赠送还是有偿转让。



更多“房屋产权所有人将房产无偿赠与子女免个税政策一定是最佳选择吗?”的相关知识、政策和相关问题,可以免费咨询客服,留下联系方式,我们将有专业的税务筹划师与你联系,免费送你行业税务筹划方案白皮书哦。

即刻拥有一对一税务老师

请填写真实信息,我们将有专属税务老师在15分钟内联系您(工作日9:00-18:00)

立即咨询

相关推荐

房产赠与该交什么税费?其过程该如何进行?

房产赠与该交什么税费?其过程该如何进行?

很多的父母会选择将房产赠与已成年的儿女,那房产赠与需要缴纳什么税费呢?小编将在本文中围绕房产赠与问题为大家具体介绍,房产赠与需要哦缴纳什么税费?房产缴纳该如何进行?房产赠与直接买卖那种更划算呢?具体解析具体分析,仔细阅读,细节满满哦!房产赠与需要缴纳什么税费?1、直系亲属之间的房屋赠与,只需缴纳3%的契税和0.05%的印花税。2、非直系亲属之间的房屋赠与需缴纳3%的契税;双方各缴纳0.05%的印花...

2021-09-16 15:59:26 0 浏览 · 点赞
大S宣布与汪小菲离婚后续,离婚财产分割需要如何缴税?

大S宣布与汪小菲离婚后续,离婚财产分割需要如何缴税?

据台湾媒体报道,大S已在11月初正式向台北地方法院家事庭递状诉请与汪小菲离婚,双方针对大S名下6亿余元豪宅,及汪小菲“S hotel”3.5亿元资产等财产分配,以及子女日后相处模式等进行调解,在法官主持下已有共识,近日即会对外宣布离婚调解结果。大S宣布与汪小菲离婚后续,离婚财产分割需要如何缴税?夫妻离婚后,如涉及股权转让、共同房产分割等相关财产分割需要如何缴税呢?

2021-11-23 19:24:14 371 浏览 · 1 点赞
增值税额涵盖内容以及具体算法是怎样的?

增值税额涵盖内容以及具体算法是怎样的?

很多刚刚参加工作的年轻人,会发现他们拿到的工资,与公司人事介绍的薪资数目不一样,要比实际应当拿到的工资少了一些,主要是因为员工拿到的是税后工资。增值税额涵盖内容以及具体算法是怎样的?1、销售货物。销售是一种热门的行业,它的含金量和价值并不迅速于技术人员,一名好的销售人员,其月薪往往能够达到万元以上,这主要是因为销售员能够促进公司产品的销售量增长。销售货物的时候需要涉及到增值税的概念,通常来讲货物的

2021-01-18 14:32:03 8299 浏览 · 0 点赞
关于自然人劳务所得税优惠政策,有什么要了解的呢?

关于自然人劳务所得税优惠政策,有什么要了解的呢?

现而今随着各个行业不断的发展,其实也逐渐给大家带来了新的就业机会,当然了,在这样的背景之下,我们会发现各种自由职业者也是较多的。但是大家要注意的一点是,个人收入不管是薪资工资所得,还是劳务所得,也都是需要缴纳个税的,也是各个公民应尽的义务。而如果大家在固定的单位上班,按照相关的规定来看,当个人每月收入在扣除社保之后达到5000元的情况下则是要按照相关比例来进行缴税的,税率也是一种阶梯型增长的形式。...

2021-11-25 15:47:17 443 浏览 · 1 点赞
转租不动产不需要缴纳房产税的税收政策是怎样规定的?

转租不动产不需要缴纳房产税的税收政策是怎样规定的?

相信大家都知道不动产指的是什么,在这里人们说到的不动产一般指的是房产。房产一直都是中国人绕不开的一个话题,无论是租房子还是购买房子都与人们息息相关。除了买房子要缴房产税,还需要缴纳增值税、契税等等,相信大家对于这方面的内容都比较关心,因为很多人都有购房以及租房子的需求,那么关相信对于房产的一些税收政策也是十分关心的。在涉及到一些房产问题时需要房屋的所有者或者是承租人缴纳相应的房产税,这是我国的税法...

2021-09-16 11:07:29 0 浏览 · 点赞
个人劳务所得税怎么计算?

个人劳务所得税怎么计算?

不同的人选择的就业方式是不同的,比如直接在企业就业、劳务就业、灵活就业等。虽然说就业的方式不同,但是在个人取得劳动报酬之后,都必须要按照我国个税法中的规定,依法缴纳个税,很多人都知道如果是在企业中就业,与个税相关的事宜是由企业代为办理的。而劳务所得中的个税则需要由个人去办理,那么,个人劳务所得税怎么计算?个人劳务所得税怎么计算?个人劳务所得税怎么计算呢?虽然说劳务与劳动之间还存在着区别,但是二者在...

2021-10-13 16:53:44 0 浏览 · 点赞
税务总局:易地扶贫搬迁税收优惠政策执行期限延长至2025年12月31日

税务总局:易地扶贫搬迁税收优惠政策执行期限延长至2025年12月31日

最新通知:《财政部 税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》、《财政部 税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》规定的税收优惠政策,执行期限延长至2025年12月31日。对易地扶贫搬迁项目实施主体(以下简称项目实施主体)取得用于建设安置住房的土地,免征契税、印花税。 对安置住房建设和分配过程中应由项目实施主体、项目单位缴纳的印花税,予以免征。对安置住房用地,免征城镇土地使用税。

2021-04-09 18:06:19 1576 浏览 · 4 点赞
税种是什么?6个点的税种

税种是什么?6个点的税种

社会高速发展的今天,我们的企业也是越来越多,而且新兴的行业不断的成立,我们国家的税收也是多种多样。不管你是不是做企业税收也和我息息相关,工作有个税买车有车辆的购置税,跟房产有关的有房产的税,契税等。那今天来谈谈不同的税收。什么是税种意思就是国家规定需要收的税的种类,全程是税收种类,简称为税种。不同收税的对象不同的纳税人是区分税种的重要标志。一般税收的命名也和收税对象息息相关。而且每种税都有特定的一...

2021-10-25 10:09:04 0 浏览 · 点赞
在缴纳个税时,租房扣税是什么意思?

在缴纳个税时,租房扣税是什么意思?

不论是个人还是家庭,在工作学习的过程中,首先需要解决的问题就是居住问题。而对于上班族来说,可能由于是异地工作,也有可能在工作所在地并没有购买住房,这是就需要通过租房的方式来解决个人的居住问题。很多人都知道,如果个人或者家庭是租房的,那么在进行个税的缴纳时,是可以享受一定的抵扣优惠的,这就是租房扣税。那么,在缴纳个税时,租房扣税是什么意思?个税中租房扣税是什么意思?对于未婚劳动者或者已婚劳动者,如果...

2021-10-28 16:18:21 918 浏览 · 1 点赞
地税代扣代缴个人所得税范围如何?个人所得税能否进行筹划?

地税代扣代缴个人所得税范围如何?个人所得税能否进行筹划?

地税是由地方政策征收的税,同时属于地方财政的一个固定预算收入,主要的税种有房产税、契税、集市交易税、城镇土地使用税等等。地税代扣代缴当中的个人所得税情况同样受人关注,下面来让我们看看这里面的问题吧。代扣代缴个人所得税的范围地税代扣代缴的相关规定当中有很多细则是需要人们进行分批熟悉的,代扣代缴个人所得税主要包括以下范围:工资、薪金、劳务报酬、特许权使用费、利息、股息、红利、偶然所得、对企事业单位的承...

2021-08-26 12:04:06 0 浏览 · 点赞
imageUrl-pic