企业重组特殊性税务处理递延纳税

来源:原创 作者:捷税宝 2021-10-21 10:21:55
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摘要:我国经济发展呈现高速发展,企业之间的竞争变得异常激烈。有的企业为了战略目标会和一些企业重组合并。一旦发生这样的情况,企业的财务会计可能会变得繁忙起来,一些账目要进行调整,同时纳税也要跟着进行调整。一些符合条件的充足税务处理是有不同的。企业重组特殊性税务处理递延纳税是个比较复杂的过程,捷税宝在这里告诉大家。什么是企业重组在了解特殊税性税务处理之前,捷税宝认为大家有必要了解一些基本的知识。所谓的企业重...

我国经济发展呈现高速发展,企业之间的竞争变得异常激烈。有的企业为了战略目标会和一些企业重组合并。一旦发生这样的情况,企业的财务会计可能会变得繁忙起来,一些账目要进行调整,同时纳税也要跟着进行调整。一些符合条件的充足税务处理是有不同的。企业重组特殊性税务处理递延纳税是个比较复杂的过程,捷税宝在这里告诉大家。


企业重组特殊性税务处理递延纳税


什么是企业重组


在了解特殊税性税务处理之前,捷税宝认为大家有必要了解一些基本的知识。所谓的企业重组,它就是指企业在日常经营活动之外发生的经济结构或者法律结构的重大变化的交易形式,它的变化主要包括企业法律形式的变化、债务重组、股权或者资产收购、合并和分立。企业重组的税务处理包括一般性税务处理和特殊性税务处理,这两者的主要区别是交易额度和股权型交易量的大小。


特殊性税务处理需要满足什么条件


企业重组特殊性税务处理递延纳税需要满足什么条件呢?第一就是商业目的合理,而且不是以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。第二是重组中被收购、合并或者分立的资产或者股权的比例符合法律规定的要求。第三是重组后的企业在连续一年内部改变重组前资产原来的实质性经营活动。第四是重组中如果涉及股权交易对价的,支付的金额符合法律规定的比例。第五是重组中取得股权支付金额的原股东,在重组后1年内不得转让所获得的股权。


特殊性的税务处理


捷税宝在这里告诉大家企业重组特殊性税务处理递延纳税。第一是债务重组,债务重组中确认的应纳税所得额在当年应纳税所得额的占比达到一半以上,税务处理中可以在连续5个纳税年度内平均分摊应纳税所得额。第二是股权收购,资产收购、企业合并、企业分立等情况。特殊的税务处理是对交易中非股权支付应在交易当期确定资产所得或者损失,并相应调整计税基础。合并中的亏损可以由合并企业在限额范围内进行弥补。另外被分立企业未超过法定弥补期限亏损可以按照分立资产的比例进行分配,由被分立企业继续弥补。


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