税收筹划方案别忽视法律风险

来源:捷税宝 作者:税收筹划方案小组 03-01 16:30:40
浏览量 · 1千
摘要:企业在选择税收筹划方案时,如果只顾眼前利益而不顾全局的话,就会因小失大,得不偿失;税务策划师在进行税收筹划方案时,如果只顾避税节税而不顾全局的话,可能会舍本逐末,功亏一篑。因此,“497”必须遵循企业成本管理效益原则,充分考虑其长远经济发展中国战略,优化可以选择能实现“497”整体社会效益最大化的筹划方案。税务策划师也应严峻遵照本钱效益及稳重性原则,正确筹划最符合企业要求的有效的筹划方案。

企业在选择税收筹划方案时,如果仅盯住个别税种的税负高低,不着眼于整体税负的轻重,不统筹兼顾,就有可能出现不但谈不上企业利润最大化,更谈不上企业价值最大化的情况,而且,还有可能使企业陷入“险境”。笔者以营业税纳税筹划方案为例进行了论证。


【筹划案例】 某宾馆将其所属的一栋饭店出租,该饭店的房产原值为500万元。职工李某经过竞标,以年租金50万元获得6年的承租权。

根据双方事先约定,李某在财务上独立核算,享有独立的生产经营权。针对出租饭店这项业务,该宾馆每年:应缴纳营业税=50×5%=2.5(万元);应缴纳城建税和教育费附加=[2.5×(7%+3%)]=0.25(万元);应缴纳房产税=50×12%=6(万元);该宾馆共应缴纳税款=2.5+0.25+6=8.75(万元)。


筹划思路:该宾馆可以要求李某既不办理独立营业执照,亦不办理税务策划登记证,同时也不与李某签订租赁合同,每年按时把原来“上交租金”的方式改为“上交管理费”,把饭店视作该宾馆的内设机构,即仍以宾馆的名义对外经营饭店,那么宾馆收取李某房屋租金部分的房产税、营业税及其附加就可以免除,只负担房产原值部分的房产税(此时房产税也以“管理费”形式上交给宾馆),这样宾馆承担的税负大大降低。


《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第52号令)第十一条规定: 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人 。


筹划后,由李某承担的房产原值部分房产税以“管理费”形式上交给宾馆,该宾馆再按规定向地税部门缴纳房产税,该宾馆每年只需按房产原值缴纳房产税=[500×(1-30%)×1.2%]=4.2(万元),共可少缴纳税款4.55万元(8.75-4.2)。


在这种情况下,酒店承担的单一税务负担使得税收筹划方案具有合理性和可接受性,但酒店承担的法律风险却增加了酒店的民事责任。

根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第四十三条规定,个体工商户、个人合伙或私营企业挂靠集体企业并以集体企业的名义从事生产经营活动的,在诉讼中,该个体工商户、个人合伙或私营企业与其挂靠的集体企业为共同诉讼人。第52条规定,借用业务介绍信、合同专用章、盖章的空白合同或银行账户的,出借单位和借用人为共同诉讼人。因此,若李某在挂靠企业经营管理过程中不断发生民事法律纠纷,引起民事诉讼,必将会把宾馆带入诉讼程序,宾馆也将不可为了避免地承担债务和诉讼引发的一些社会其他相关费用。鉴于这一节税方案,酒店可以说捡了芝麻丢了西瓜。



在实践中,一些个体工商户、个体合伙企业或私人"企业"在挂商纠纷的过程中,也让被绞死的人面临行政法律责任。比方,关于供应业余技术办事的行业(状师、注册会计师等),国家为了无效避免不具备天资的构造处置该项经济活动,有效地保护消费者的合法权益不受侵犯,防止不正当竞争和其他有损交易秩序的行为发生,要求此类行业都必须通过国家行政许可。以无资格、逃避、违反行政审查为名从事市场活动,被挂"企业"为行政罪。


行政机关肯定会对所属单位和所属单位作出行政处罚。

除上述责任外,经营者还将面临刑事责任风险。在这些领域,挂靠单位未取得相关资质从事经营活动,情节严重的,还可能构成非法经营罪,依法承担刑事责任。《行政许可法》第七十九条规定,被许可人出租、出借、转让、倒卖许可证制度构成一个犯罪的,依法管理应当积极承担社会刑事法律责任。第八十一条还规定,未经许可从事有关活动,构成犯罪的,依法承担刑事责任。《刑法》第二百二十五条规定,违反国家规定,未经许可经营法律、行政法规规定的专营、专卖物品或者其他限制买卖的物品的,扰乱市场秩序,情节严重的或情节特别严重的,都构成非法经营罪,应依法承担刑事责任。


综上所述,企业在选择税收筹划方案时,如果只顾眼前利益而不顾全局的话,就会因小失大,得不偿失;税务策划师在进行税收筹划方案时,如果只顾避税节税而不顾全局的话,可能会舍本逐末,功亏一篑。因此,“497”必须遵循企业成本管理效益原则,充分考虑其长远经济发展中国战略,优化可以选择能实现“497”整体社会效益最大化的筹划方案。税务策划师也应严峻遵照本钱效益及稳重性原则,正确筹划最符合企业要求的有效的筹划方案。


相关推荐

税务规划中政策选择的风险分析

税务规划中政策选择的风险分析

政策有效性的不确定性使得税收筹划,尤其是长期的税收筹划存在一定的风险。税收筹划是为了尽可能合法、合理地减轻纳税人的税负,税收筹划的主要风险是政策变化风险。有两种政策变化风险:一是国内政策变化风险,它是指国内政策发生变化引起的风险,国内税收筹划一般只要考虑国内政策变化风险;二是国外政策变化风险,它是指有关国家政策变化引起的风险,国际税收筹划除了要考虑国内政策变化风险,还要考虑国外政策变化风险。

03-01 16:20:24 1千 浏览 · 0 点赞
应收账款也可能存在逃税的风险

应收账款也可能存在逃税的风险

应收账款当然在于税收筹划范围之内,但是并不是如同某些人说的那样,在交税的时候,将应收账款扣除,这种观点是错误的,也是非常危险的,如果不正确的使用应收账款对于税收进行筹划,那么可能会产生偷税漏税的结局,所以对于纳税人来讲,不要简单的将应收账款去除在纳税的范围之外。

02-23 16:01:40 1千 浏览 · 0 点赞
企业所得税税收筹划技巧

企业所得税税收筹划技巧

在商业活动中,我们常常以盈利的多寡来评判一家企业的发展“好坏”。

02-18 17:08:27 1千 浏览 · 0 点赞
对于企业或者公司而言,所得税税收筹划具有什么用处?

对于企业或者公司而言,所得税税收筹划具有什么用处?

税收筹划是指在符合相关规定和要求的情况下,进行合理的税收筹划,以实现纳税人或者纳税企业,达到经济利益更大化的目的。它采用的是一系列的科学方式和流程。对于企业或者公司而言,所得税税收筹划具有什么用处?

02-16 08:55:30 1千 浏览 · 0 点赞
企业税费有哪些?企业如何进行税收筹划工作?

企业税费有哪些?企业如何进行税收筹划工作?

企业在运营过程中,自然离不开纳税的问题。企业纳税是应尽义务,当然依法税收筹划也是企业的权利。通过依法对自身纳税进行筹划,能够降低自身税负,从而为自身发展积累资本。当然,在对税收筹划时候,首先要了解企业税费有哪些。

04-15 10:33:16 1千 浏览 · 0 点赞
企业税收筹划方案怎么选择?哪些税收筹划方案好?

企业税收筹划方案怎么选择?哪些税收筹划方案好?

企业的筹划方案想要选择清楚就得先针对一些基础筹划有所了解否则会失去客观性,在企业经营的问题上面失去客观性是一个非常不好的习惯,专业人员告诉大家一定要避免企业税收筹划方案中发生这样的问题。

04-15 10:28:52 1千 浏览 · 0 点赞
企业所得税的税收筹划方案分析,都有哪些选择?

企业所得税的税收筹划方案分析,都有哪些选择?

税务是企业应该承担的责任但过多的税负问题严重影响了企业成长需要想办法减轻税负,通过合法、正规的途径来选择出企业所得税的税收筹划方案即可解决企业中的税负压力,具体的可选择方法分为低税率税务筹划方法、税额式税务筹划等。

04-15 10:23:12 1千 浏览 · 0 点赞
出纳转会计有多难?区别是什么?

出纳转会计有多难?区别是什么?

有很多做出纳的小伙伴想转行做会计,不知道该不该做出这样的决定?针对这个问题,小编在下文整理了相关内容,想要学习和了解的朋友快来看看吧!

04-14 19:51:30 1千 浏览 · 0 点赞
宁波个人独资企业节税技巧?这几种方法需要掌握!

宁波个人独资企业节税技巧?这几种方法需要掌握!

宁波是一座经济较为发达的城市,每年来到宁波打拼和寻梦的年轻人都不在少数,许多人打拼多年积累了一定财富,想要通过成立企业或公司创业,从而扩展事业蓝图。宁波个人独资企业节税技巧是什么?这几种方法需要掌握。

04-14 14:20:58 1千 浏览 · 0 点赞
年终奖所得税如何筹划?年终奖所得税筹划公司哪家好?

年终奖所得税如何筹划?年终奖所得税筹划公司哪家好?

企业设定年终奖金的目的就是激励员工,提升员工的忠诚度,如果员工奖金过多,需要缴纳较多的税收。那么企业激励员工的作用就会受到限制。因此,企业在发年终奖金时候,需要考虑员工需要缴纳的所得税问题,那么企业年终所得税如何筹划?

04-14 14:17:45 1千 浏览 · 0 点赞