核定征收与查账征收:真有好坏之分吗?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-03-26 19:26:46
浏览量 · 707
摘要:要说近期业内最常讨论的话题是什么?那一定非核定征收和查账征收莫属了。各家之言皆有不同,作为所得税征收方式,二者常常会被拿来比较优劣。

要说近期业内最常讨论的话题是什么?那一定非核定征收和查账征收莫属了。各家之言皆有不同,作为所得税征收方式,二者常常会被拿来比较优劣。


但真的有好坏之分吗?


近年来,有不少企业主对核定征收趋之若鹜,往往忽视了查账征收的重要性。


普道研究院认为,无论是核定征收还是查账征收,都是从税收效率和税收公平原则出发,出台的税收征管方式。


二者并无优劣之分。


01查账征收


含义:纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。


情形:账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反应生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。


纳税申报:按月或者按季预缴,年终汇算清缴。


02核定征收


含义:指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或其他原因难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。


情形:

1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的;


2.企业虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺,难以查账的;


3. 纳税人发生纳税义务,未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的。


第一、第二种情形多见于小微企业,这主要是由于小微企业合规能力较弱,需要相关政策予以特别支持和照顾。


除了上述的一般情形外,影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。


03二者区别


两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同。


核定征收:税负取决于收入或成本费用;


企业应税所得=应税收入额×应税所得率。


查账征收:税负取决于经营状况(净利润)


企业的应税所得=收入-成本-税金-损失


对于账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,税务部门可以对其实行查账征收。


一般来说,初创或微利企业在账务属实情况下,实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。


但特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等,在无法取得成本发票的情况下,核定征收简单且更容易实现税务管理。


不同的情况有不同的选择,何来优劣之分呢?


04企业不同发展阶段的特征


下面就企业的创业期、成长期、成熟期这三个阶段来谈谈,不同发展阶段的企业合规能力如何?适用两种税收征管政策的合理性在哪?


税务合规能力也能直接体现在财务管理水平上,不同阶段的企业,财务管理水平明显有区分。


我们主要针对小微企业在创业期和成长期的财税管理能力的特征进行总结:


一般来说,企业往往选择在成长期末进行专门的合规能力建设。从上表我们能够得出,企业的财务管理能力与查账征收的要求存在一定代沟。


甚至有些初创公司老板,自己都不懂税务,招财务只是用来记录流水,而代理记账公司又鱼龙混杂。这种情况下,“一刀切”地实行查账征收并没有从根本上解决企业合规能力较为薄弱的问题。


我们来举个例子,简单又易懂!


假如你是一家煎饼摊的摊主,去农贸市场买了500元的鸡蛋,且没有发票。没有发票就意味着没办法入账作为成本。当天你卖煎饼挣了纯利润1,000元,在交税时,你应选择核定征收还是查账征收呢?


查账征收下,需缴纳1,000*25%=250元。


核定征收下,需缴纳1,000*10%*5%=5元。


此时此刻,作为煎饼摊摊主,想必你已心中有数了吧?核定征收还是查账征收,没有孰优孰劣,只有合不合适。


04普道之见


核定需求仍存在,政策供给不取消

小微企业是构成市场经济主体中数量最大、最具活力的企业群体,应予以重点关注。截至17年底,小微企业占全国企业总数99.7%,中小企业解决了80%以上的城镇劳动就业,合计贡献了全国70%左右的专利发明权、全国60%以上的GDP以及50%以上的税收。


小微企业的存在与数量增加是必然趋势,因此,核定征收政策的需求会长久存在,短期不会取消。


对小微企业而言,查账征收有困难

从企业发展的客观规律看,企业发展离不开合规能力的提高,查账征收适用主体的扩大是目前的趋势。


但是在现阶段,如果取消核定征收,统一适用查账征收存在现实困难。


我们以中日两国2020年的税收收入为例。


日本税收主要以个人所得税、消费税以及法人税(企业所得税)三个税种为主干,2020年日本三大主税种收入比例分别为39.88%、35.47%以及24.65%。


而我国现阶段仍以增值税为主,个人所得税、消费税、企业所得税和增值税在2020年收入构成比例分别为10.99%、11.43%、34.61%以及53.96%。


由于所得税计算复杂,对课税技术要求高,所以在收入容易监控、第三产业较为发达的国家往往以所得税为主要税种。


而我国收入监控难度较大,交易相对容易监控,所以以增值税为代表的流转税是最主要的税种。


现阶段大规模适用查账征收并不具备客观的条件,因此需要一个“缓冲地带”,而核定征收正是发挥了此种作用。


发挥企业主观能动力,提高合规能力

从企业的角度出发,积极主观地探寻如何提高企业合规能力的有效途径非常重要。


企业应从目前的发展阶段、自身情况出发,在发展业务的同时综合考虑到合规管理,选择适用的政策。


政策收紧是必然,加强监管防滥用

目前各地对于核定征收都采取了暂缓的管理手段,这说明政策的收紧是必然趋势。


对此,我们持认同态度——对适用的企业采取合理的征管方式,对于促进经济发展具有重要意义。


税务主管机关应当进一步加强监管,防止不法分子、不符合条件的纳税人滥用税收政策,扭曲国家减税降费的政策导向,破坏税收公平性。

即刻拥有一对一税务老师

请填写真实信息,我们将有专属税务老师在15分钟内联系您(工作日9:00-18:00)

立即咨询

相关推荐

深圳个体核定征收问题分析?

深圳个体核定征收问题分析?

对于个体来讲,在超过个人所得税起征点之后,就需要缴纳个人所得税,否则就要受到相关的法律制裁。需要注意的是,个人所得税并不仅仅是工资所得税,企业个人所得税征收的范围是比较宽阔的,其包括工资性收入,企业奖金收入,劳动报酬,股息以及房产、利息收入等,这些都被列为个人所得税缴纳的范围之内,因此在缴纳个人所得税的时候,千万不能够将个人所得税与工资性所得税划等号,如果任何人这样认为,那么他可能面临着偷税漏税的行为,免不了受到相关的法律法规的惩处。那么,深圳个体核定征收如何理解呢?

2021-05-13 10:16:10 631 浏览 · 0 点赞
计提企业所得税怎么做?

计提企业所得税怎么做?

企业在交纳税收的时候,有多种形式与途径。但是无论采用什么样的形式,都需要遵守最起码的原则,就是做到依法纳税。如果没有做到这一点,那么企业就要受到惩罚,那么计提企业所得税如何操作呢?

2021-04-23 10:11:03 1006 浏览 · 0 点赞
小微企业申报流程是什么?

小微企业申报流程是什么?

企业纳税的形式主要分为查账征收与核定征收两种方式。如果企业采用的是查账征收的方式,那么企业在纳税之前,需要进行申报,小微企业申报纳税流程是什么?

2021-07-12 11:13:49 11344 浏览 · 0 点赞
核定征收企业个人所得税

核定征收企业个人所得税

对于每一位纳税人来讲,都需要树立起诚信纳税以及依法纳税的意识,因为这不仅仅是每一个纳税人的应尽义务,而且如果拒绝依法纳税就需要受到相关的法律法规的制裁,因此对于我们每一个纳税人来讲,树立起依法纳税的意识是至关重要的话题。对于纳税人来讲,在交纳税收的时候,既可以采用查账征收的方式,也可以采取核定征收的方式。那么核定征收企业个人所得税如何解读。

2021-05-11 14:15:36 669 浏览 · 8 点赞
核定征收的条件是什么?

核定征收的条件是什么?

企业在纳税的时候,可以分为核定征收以及查账征收两种形式,那么核定征收的条件是什么呢?核定征收与查账征收在企业财务管理水平上存在着很大差异性。采用核定征收的企业,一般财税管理水平都比较低。或者账务不够清晰,或者明显缺乏账目数据,或者存在着故意篡改财务数据的问题。针对企业财务管理水平比较低的企业,在纳税的时候有税务主管部门对于企业营业收入进行核算与估测,根据一定的比例与税率确定企业的纳税额度。企业在缴纳所得税的时候,要想实现企业税务筹划的目标,那么其前提就是强化自身财务数据的管理,如果自身财税管理的水平就比较差,那么这类的企业基本上就失去了税务筹划的资格。而税务筹划是实现企业节税的重要手段之一,如果企业税务管理好,那么对于企业自身的发展是非常有利的。核定征收的条件基本就是企业财务管理不利的因素,因此企业要想提升自身的财务管理的水平与质量,就必须依法提升自身财务管理的水平与质量。

2021-05-11 14:46:49 743 浏览 · 0 点赞
个人所得税核定征收税率是多少?

个人所得税核定征收税率是多少?

在缴纳个人所得税的时候,可以采用两种方式,即查账征收与核定自身。那么个人所得税核定征收税率是多少?

2021-05-17 19:32:36 1395 浏览 · 4 点赞
税收征管法核定征收怎么解读?

税收征管法核定征收怎么解读?

企业在纳税的时候,需要遵守税收法,因为企业只有按照税务法的有关规定缴纳税收,才能够实现依法纳税的目标。如果企业在缴纳税收的时候,没有按照税收法缴纳,那么就可能受到相关的法律法规的制裁。企业税收征管法核定征收怎样理解?

2021-05-13 10:46:51 538 浏览 · 0 点赞
土地增值税核定征收率是多少?增值税的征收方式还有什么?

土地增值税核定征收率是多少?增值税的征收方式还有什么?

增值税的征收率和方式会根据实际情况产生变化,企业需要熟悉增值税征收中的问题才能用正确的方式来完成征收,下面来跟大家说说土地增值税核定征收率是多少吧。

2021-07-09 15:27:07 11919 浏览 · 0 点赞
税务工作需要核定填税收调查表吗

税务工作需要核定填税收调查表吗

企业在每年都会参与一次税收调查工作,但是根据企业的性质不同,企业纳税方式也是不一样的,一种是核定征收,另一种是查账征收。第一次参与的企业可能会想核定填税收调查表吗,实际上税收调查并没有想象中的繁琐,它只是为了收集企业的信息和数据,企业按照实际情况进项填写就可以。企业想要顺利完成税收调查工作,必须要先学会如何学会正确填写税收调查表。填报方法企业在受到税收调查通知之后,同时企业也会受到税收部门所提供的...

2021-08-13 11:43:23 0 浏览 · 点赞
怀化市核定征收如何办理?

怀化市核定征收如何办理?

企业在交纳税收的时候,需要选择适合于自身实际情况的纳税方式,如果企业自身财务管理水平比较低,甚至出现错账、票据管理不善等问题。如果企业想采用查账征收的方式,这显然是难以行得通的。而如果企业要想采取高质量的税务筹划,使得自身的纳税结构更加理想化,那么也不适合采用核定征收的方式。当然如果企业选择特定的纳税方式,首先要明白这种纳税方式流程是什么。那么怀化市核定征收流程是什么?

2021-05-11 18:15:06 453 浏览 · 1 点赞