小微企业如何交企业所得税更省钱?

来源:捷税宝 作者:捷税宝 2021-04-06 10:14:56
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摘要:居民企业所得税缴纳方式有两种,查账征收和核定征收。一般纳税人基本上都属于财务账簿设置健全的,能够准确核算自己收入和成本、费用的企业。但是,很多小规模纳税人因其规模有限、人员有限,不可能像大企业那样准确核算收入和成本、费用。下面,我们就来看下小规模纳税人该如何缴纳企业所得税更省钱吧!

居民企业所得税缴纳方式有两种,查账征收和核定征收。一般纳税人基本上都属于财务账簿设置健全的,能够准确核算自己收入和成本、费用的企业。但是,很多小规模纳税人因其规模有限、人员有限,不可能像大企业那样准确核算收入和成本、费用。下面,我们就来看下小规模纳税人该如何缴纳企业所得税更省钱吧!

企业所得税核定征收和查账征收的区别:


一、内容不同:

(一)核定征收是企业财务制度不健全,不能准确核算收入、成本、费用的。


查账征收是企业财务制度健全,能准确核算收入、成本、费用的。


 (二)计税公式不同:


核定征收均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率,应纳所得税额计算公式如下:


应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。


(三)查账征收是企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。


应纳企业所得税=本年累计利润*25%-本年度以前月(季度)已纳所得税。


二、小型微利企业企业所得税减免优惠


根据国家税务总局公告2019年第2号关于小微企业减免企业所得税的规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


税务部门对小型微利企业的定义为:从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


上述所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。


上述所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:


季度平均值=(季初值+季末值)÷2


全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4


三、小规模纳税人如何缴纳企业所得税更划算


对绝大多数小规模纳税人来说,应该都是能够符合小微企业标准的,因此,我们建议这部分小规模纳税人在具备条件的情况下,采取企业所得税核定征收更加划算。


举个简单的例子:某小规模纳税人为服装生产企业,属于制造业,其年应税收入为300万元,用工人数为10人,资产规模1000万,均符合小规模纳税人标准。但因其无法准确核算生产成本(无专职会计人员),特向主管税务机关申请核定征收企业所得税。


该小规模企业为服装生产企业,归属于制造业,按收入总额核定应税所得率,制造业核定应税所得率为5%—15%,则该企业纳税人,应纳税所得额最低为300万X5%=15万,则其应纳税额为15万X25%X20%=0.75万元;应纳税所得额最高为300万X15%=45万,则其应纳税额为45万X25%X20%=2.25万元。其企业所得税税负率最低为千分之2.5,最高为千分之7.5。

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